財(cái)務(wù)報(bào)表告概要ppt課件(參考版)
2025-01-10 19:52本頁(yè)面
【正文】 ?拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：不發(fā)表任何意見(jiàn)（須說(shuō)明拒絕表示意見(jiàn)的原因）。除上述事項(xiàng)外，公司會(huì)計(jì)報(bào)表符合 …… 。 54 審計(jì)報(bào)告（續(xù) 1） ?表示保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（總體認(rèn)可，但個(gè)別方面不完全認(rèn)可）。 53 審計(jì)報(bào)告 ?無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。為此，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)而轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”；涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”中核算；其他事項(xiàng)直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。如：〈 1〉股票和債券的發(fā)行；〈 2〉對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；〈 3〉自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；〈 4〉外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)。〈 3〉已確定獲得或支付的賠償。主要的調(diào)整事項(xiàng)的例子有：〈 1〉已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損。 49 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告（董事會(huì)）批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)（無(wú)論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)）。 ?關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng)（如購(gòu)貨、銷(xiāo)貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等），應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較資料?！?2〉對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，若屬于重大交易（指關(guān)聯(lián)方交易額占總交易額的比重較大，通常在 10%以上），應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類(lèi)型披露；若屬于非重大交易，則類(lèi)型相同的可以合并披露。其主要事例有：〈 1〉購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品；〈 2〉購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售除商品以外的其他資產(chǎn)；〈 3〉提供或接受勞 45 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 1） ?務(wù)；〈 4〉代理（如代銷(xiāo)）；〈 5〉租賃；〈 6〉提供資金；〈 7〉擔(dān)保和抵押；〈 8〉管理方面的合同（如由一方管理另一方的日常經(jīng)營(yíng)等）；〈 9〉研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；〈 10〉許可協(xié)議（如商標(biāo)使用）；〈 11〉關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的支付。 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要包括：〈 1〉直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)； 44 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 1） ?〈 2〉合營(yíng)企業(yè)；〈 3〉聯(lián)營(yíng)企業(yè)；〈 4〉主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；〈 5〉受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。 ?會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露，均應(yīng)包括內(nèi)容、原因 /事由、影響金額等。 40 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（續(xù) 5） ?會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類(lèi)別：〈 1〉采用了法規(guī)所不允許的會(huì)計(jì)政策；〈 2〉帳戶(hù)分類(lèi)及計(jì)算錯(cuò)誤；〈 3〉會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤；〈 4〉在期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目未予調(diào)整；〈 5〉漏記已完成的交易；〈 6〉提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或未確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入；〈 7〉資本性支出與收益性支出劃分錯(cuò)誤；等。 ?會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法 —— 未來(lái)適用法?！?7〉或有損失?！?4〉無(wú)形資產(chǎn)的受益期。 ?會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷?！?2〉為了提供更為可靠及相關(guān)的信息而進(jìn)行的變更，則應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 37 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（續(xù) 2） ?下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：〈 1〉本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；〈 2〉對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。〈 9〉其他，包括無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)、財(cái)產(chǎn)損益的處理、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理等?！?7〉壞帳損失的核算?！?5〉存貨計(jì)價(jià)?！?3〉收入確認(rèn)原則。 35 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ?我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)在附注中披露的 “會(huì)計(jì)政策”的內(nèi)容，包括：〈 1〉合并政策，如母子公司會(huì)計(jì)年度不一致的處理原則、合并范圍確定原則、母子公司所采用會(huì)計(jì)政策是否一致等?！?9〉期后事項(xiàng)?！?7〉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露?！?6〉分行業(yè)資料?！?4〉比較合并報(bào)表項(xiàng)目注釋?zhuān)ㄈ绻驹趦蓚€(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)到 30%及以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額的 5%及以上或占報(bào)告期利潤(rùn)總額的10%及以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因 )。此外，上述會(huì)計(jì)政策如在年內(nèi)發(fā)生變更，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)、原因及影響）。（穩(wěn)健性慣例使然） ?審計(jì)報(bào)告（后面討論） ?依據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的“會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引”，“附注”應(yīng)包含以下十項(xiàng)內(nèi)容： 31 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 5） ?〈 1〉公司簡(jiǎn)介（公司歷史、所處行業(yè)等）。 ?或有項(xiàng)目。（后面討論） ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。如自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)沒(méi)收、大量出售土地等長(zhǎng)期資產(chǎn)等。（后面討論） 29
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