企業(yè)合并會計下ppt課件(參考版)
2025-01-10 07:21本頁面
【正文】 80% P 公司 S 公司 80% 30% 90% 70% 30% P公司 S1公司 S2公司 S4 公司 S3公司 返回 。甲公司該批產(chǎn)品的成本為 1400萬元，乙公司售出其中的60%。 （ 3）乙公司繼續(xù)計提債券利息計入財務(wù)費用，甲公司應(yīng)得利息計入投資收益。 2022年內(nèi)，甲公司與乙公司之間發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）上年甲公司欠乙公司的貨款已付清，甲公司購入的乙公四的產(chǎn)品已全部售出。 2. 仍使用題一中的資料，繼續(xù)編制企業(yè)集團 2022年的合并會計報表。 （ 4）甲公司和乙公司均按應(yīng)收帳款年末余額的 5%提取壞帳準(zhǔn)備。 （ 3） 7月 1日，甲公司購買乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券 1600萬元，年利率為 10%，乙公司共發(fā)行債券 3000萬元。該應(yīng)付帳款與甲公司前欠應(yīng)付帳款抵扣。乙公司該批產(chǎn)品的銷售成本為 6400萬元，甲公司購入乙公司的產(chǎn)品中，有 80%已出售。2022年年末，從甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表中可知：甲公司對乙公司的長期投資為 3180萬元，其他投資為 1680萬元；從乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表中可知：乙公司的全部實收資本仍為 4000萬元，盈余公積為 60萬元，未分配利潤為 240萬元；從乙公司的利潤及利潤分配表中可知：乙公司當(dāng)年的凈利潤為 400萬元，提取盈余公積 60萬元，應(yīng)向投資者分配利潤 100萬元。 借：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準(zhǔn)備 貸：未分配利潤 —— 年初 （二） 本期內(nèi)部應(yīng)收帳款余額大于上期余額 （ 1）將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計提的壞帳準(zhǔn)備抵消： 借：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準(zhǔn)備 貸：未分配利潤 —— 年初 （ 2）將本期補提的壞帳準(zhǔn)備抵消： 借：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （三） 本期內(nèi)部應(yīng)收帳款余額小于上期： （ 1）將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計提的壞帳準(zhǔn)備抵消： 借：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準(zhǔn)備 貸：未分配利潤 —— 年初 （ 2）將本期沖銷的壞帳準(zhǔn)備抵消 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準(zhǔn)備 （ p97，例 314） （ 1）將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 借：未分配利潤 —— 年初 貸：營業(yè)成本 （ 2）將本期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)予以抵消 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 （ 3）將本期期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 借：營業(yè)成本 貸：存貨 （ p98,例 315） 三、內(nèi)部銷售商品業(yè)務(wù)及有關(guān)存貨的抵消 （ 1） 將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 借：未分配利潤 —— 年初 貸：固定資產(chǎn) —— 原價 （ 2）將以前年度就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 貸：未分配利潤 —— 年初 （ 3）抵消本年度多計提的折舊額 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 貸：管理費用 （ p100，例 316） 三、內(nèi)部銷售商品業(yè)務(wù)及有關(guān)存貨的抵消 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤 —— 年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤 —— 年末 （ P101,例 317） 四、 母公司的投資收益與子公司的利潤分配的抵消 本章作業(yè)題 ： 2022年 1月 1日，甲公司以 3000萬元購買了乙公司 60%的股權(quán)。 ＊ 抵消分錄分以下三種情況。 一、母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消 抵消分錄做法與首期相同 （ p95,例 313） ＊連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，與首期編制合并報表最大的不同就是對內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理。因而，這些個別會計報表就沒有反映抵消分錄的影響。 在第二期及以后各期連續(xù)編制合并會計報表時，仍然以個別會計報表為基礎(chǔ)確定。 在合并工作底稿中，在母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目加總金額的基礎(chǔ)上，根據(jù)調(diào)整分錄和抵消分錄，可以分別計算出合并財務(wù)報表中各資產(chǎn)項目、負(fù)債項目、所有者權(quán)益項目、收入項目和費用項目的合并金額，從而編制出合并首期的合并財務(wù)報表。 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)窒? 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)窒? 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品沒有形成固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在合并 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 項目與合并 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 項目之間相互抵消； 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品形成固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在合并 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
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