【正文】 140 應(yīng)交稅金的核算 ，會計分錄： 借：銷售稅金 結(jié)余分配等 貸：應(yīng)交稅金 ，會計分錄： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 141 三、應(yīng)交稅金 600元，以銀行存款予以上交。 借方，記交納的稅金數(shù)。用來核算事業(yè)單位按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 主要包括： 屬于一般納稅人的事業(yè)單位應(yīng)交納的增值稅；事業(yè)單位提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等；有所得稅業(yè)務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)交納的所得稅等。 本賬戶按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。 貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 貸方，收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入。 137 （三）應(yīng)繳財政專戶款的核算 ? “ 應(yīng)繳財政專戶款 ” 負(fù)債類賬戶 。 135 二、應(yīng)繳財政專戶款 ? 應(yīng)繳財政專戶款的核算也可以區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理： 已經(jīng)實行非稅收入收繳 制度改革、取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位，在收到應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金并直接上繳財政預(yù)算外資金專戶時，可以同時借記和貸記 “應(yīng)繳財政專戶款”總賬科目；也可以通過設(shè)置“應(yīng)繳財政專戶款備查登記簿”進(jìn)行登記和管理， 不 做會計分錄。 3．比例上繳。 2．結(jié)余上繳。 134 （二） 上繳辦法 1．全額上繳。 會計分錄： 借：銀行存款 140000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 140000 132 應(yīng)繳預(yù)算款的核算 2， 該事業(yè)單位將存入銀行的庫區(qū)維護(hù)基金收入 140000元上繳財政國庫。 131 應(yīng)繳預(yù)算款的核算 尚未 納入財政國庫單一賬戶制度改革，應(yīng)繳預(yù)算款的 收入過渡賬戶暫未取消。該事業(yè)單位收到如下一項應(yīng)繳財政預(yù)算的政府性基金：“政府性基金收入 — 農(nóng)業(yè)發(fā)展基金收入” 40000元。 本賬戶按預(yù)算款項類別設(shè)置明細(xì)賬。 貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 貸方，記取得的應(yīng)繳預(yù)算款的各項收入數(shù)。 128 （三）應(yīng)繳預(yù)算款的核算 尚未實行財政國庫單一賬戶 制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位，應(yīng)通過設(shè)置 “應(yīng)繳預(yù)算款” 總賬科目來核算應(yīng)繳預(yù)算款的業(yè)務(wù)內(nèi)容。 4．無主財物變價收入 5．其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 2．行政事業(yè)性收費收入。 126 一、應(yīng)繳預(yù)算款 （一）應(yīng)繳預(yù)算款的概念 應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳國家預(yù)算的款項。 本賬戶按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。 借方，記應(yīng)付、暫收款的支付數(shù)。 124 四、其他應(yīng)付款 ? “ 其他應(yīng)付款 ” 負(fù)債類賬戶 ，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。 本賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 借方，記貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）數(shù)。 122 三、預(yù)收賬款 ? “ 預(yù)收賬款 ” 負(fù)債類賬戶 ，用來核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。 本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 借方，記償還賬款的數(shù)額。 核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 118 應(yīng)付票據(jù)的核算 ，會計分錄： 借：材料 應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) ，會計分錄： 借：事業(yè)支出等 貸：銀行存款 ，會計分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 事業(yè)支出等 貸：銀行存款 119 二、應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 117 一、應(yīng)付票據(jù) ? 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì) 登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)和簽發(fā)日期、票面金額、收款人姓名或者單位名稱、付款日期和金額等資料。 借方，記到期支付票面金額數(shù)。 核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出或承兌的商業(yè)匯票。 ? 應(yīng)付票據(jù)通常因賒購商品、材料等而出具，也可以因抵付應(yīng)付賬款而出具等。 115 一、應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付票據(jù) 是指事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出或承兌的商業(yè)匯票。 本賬戶按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 貸方，記歸還本金數(shù)。核算事業(yè)單位從財政部門、上級單位或者金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項。 4．遵守信用。 2．有經(jīng)濟(jì)效益。 111 第四章 負(fù)債 第一節(jié) 借入款項 一、借入款項的概念與管理要求 借入款項 是指事業(yè)單位向財政部門、上級單位或者金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項。 貸方 ，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的實際成本及無形資產(chǎn)攤銷額。用來核算事業(yè)單位的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)價值。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次計入 “ 事業(yè)支出 ” ；對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時計入 “ 經(jīng)營支出 ” 。事業(yè)單位的商譽(yù)，只有在從外部購入時才入賬，平時自創(chuàng)的商譽(yù)不計價入賬。 ? 無形資產(chǎn)計價 。 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。該交通工具的賬面原值為 45000元；以銀行存款支付清理費用 500元；殘料出售取得收入 2022元，存入銀行。改建過程中取得變價收入 22萬元，存入銀行。 104 固定資產(chǎn)的核算 （ 1）租入固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) — 專用設(shè)備 506000 貸：其他應(yīng)付款 504000 銀行存款 2022 （ 2）每年支付租金 10萬元時： 借：事業(yè)支出 100000 貸：固定基金 100000 同時： 借：其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 100000 （ 3）付清最后一筆租金時： 借：事業(yè)支出 4000 貸：固定基金 4000 同時： 借：其他應(yīng)付款 4000 貸：銀行存款 4000 105 固定資產(chǎn)的核算 。當(dāng)付清最后一筆租金后，該事業(yè)單位可以以 4000元的優(yōu)惠價格購買該專用設(shè)備。款項通過 財政零余額賬戶 支付。該幢辦公用房的市場評估價為 205000元。 借：事業(yè)支出 42100 貸： 零余額賬戶用款額度 42100 借：固定資產(chǎn) — 圖書 42100 貸：固定基金 42100 100 固定資產(chǎn)的核算 大樓的大型修繕費 34000元，款項通過 財政零余額賬戶 支付。 98 （二） 固定資產(chǎn)減少的核算 ，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記 “ 專用基金 — 修購基金” 科目；同時，按固定資產(chǎn)原值借記“固定基金”，貸記“ 固定資產(chǎn) ”。 會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 96 （二） 固定資產(chǎn)減少的核算 、毀損及盤虧固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。 會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 94 （一） 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)核算 融資租入固定資產(chǎn)時， 借記 “固定資產(chǎn)” ， 貸記 “其他應(yīng)付款” 賬戶；支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記固定基金；同時 借記 “其他應(yīng)付款” ， 貸記 “銀行存款”科目。 92 （一） 固定資產(chǎn)增加的核算 、調(diào)入 固定資產(chǎn)核算 事業(yè)單位購置、調(diào)入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別 借記 “專用基金 — 修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡荣~戶， 貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等賬戶。 借方，增加的固定資產(chǎn)， 貸方，減少的固定資產(chǎn)， 借方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。 91 四、固定資產(chǎn)的核算 ? “ 固定資產(chǎn) ” 資產(chǎn)類賬戶。 ? 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費 不 計入固定資產(chǎn)價值。 ? 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。 ? 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價。 ? 購建的固定資產(chǎn)，其借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算 之前發(fā)生 的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值，在竣工決算 之后發(fā)生的 ，計入當(dāng)期支出或費用。 ? 自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費計價。 ? 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、