德勤內(nèi)部控制項目培訓(參考版)
2025-01-06 02:41本頁面
【正文】 實施測試的主要目的 ——測試運營環(huán)境與流程描述是否相符。 – 尊重及使用不同的角度及觀點。 – 每個 參與者都應參與 —沒有人主導，沒有人被排除在外。 2 步驟 1. 了解訪談目標 2. 確定參與者 3. 邀請參與者 4. 制定訪談計劃 5. 生成訪談大綱 6. 參與團隊 7. 分析及解釋具體流程 8. 撰寫訪談紀要 9. 跟進 準備 實施 分析 報告 跟進 3 訪談準備 ?確定面談目標 ?確定需要準備哪些信息 ?辨別信息訪談?wù)? ?決定訪談參與者 ?制定計劃及估計所需資源 ?確定訪談提綱 4 進入訪談 – 確保不會偏 離主題。 ?使用場合 深入了解參與者對程序、產(chǎn)品及機遇等的理解、感受及思維方式。 培訓內(nèi)容 訪談配合 I. 個人形式訪談步驟與技巧 II. 團隊形式訪談步驟與技巧 1. 定義與使用場合 2. 步驟 3. 訪談準備 4. 進入訪談 1 定義與使用場合 ?定義 參與 710個擁有某些共同特征的人進行團隊訪談，就某些焦點問題進行深入討論。 3 信息校驗 ?安排其它相關(guān)人士（包括流程上游或下游的員工）進行交叉檢查； ?與來訪者一起審核數(shù)據(jù)。 ? 自上而下 ? 逐層分步 2 進入訪談－流程介紹 –開始點 –控制點 –終結(jié)點 –流程活動 –控制方法 –相關(guān)人員 –產(chǎn)生憑證 自上而下 逐層分步 2 進入訪談－回答采訪 ?聽懂問題，明確來訪者提出問題的目的，以及所希望了解的內(nèi)容； ?直接切入主題，消除可能產(chǎn)生歧義之處，在回答前深入思考； ?列舉輔助案例，以便進一步解釋說明。 ?公司的戰(zhàn)略、愿景和使命； ?公司的組織架構(gòu)和部門崗位職責； ?訪談相關(guān)的運營流程； ?了解訪談的范圍、深度和時間； ?根據(jù)所需了解信息，準備訪談概要以及相關(guān)例子； ?排定訪談時間； ?根據(jù)來訪者的需求調(diào)整訪談計劃； ?進入訪談。 ? 法案對上市公司的規(guī)定和影響 主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責任 方面的規(guī)定。換句話說， 管理層必須獨立地評估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請獨立審計人員以外的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評估工作） 。 ? 美國國會清楚地規(guī)定，公司對其財務(wù)報告和信息披露的公允性、充分性和正確性負有責任。 ? 即使上一年注冊會計師出具的是無保留意見的審計報告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。 公司管理層 必須對美國證券管理委員會要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔責任。 增加財務(wù)報告與信息披露的透明度。 ? 法案出臺之目的 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場。 2022年 6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯－奧克斯利法案正式生效，該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡稱《薩班斯－奧克斯利法案》。 會計系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計人員的道德風險是導致管理層欺詐丑聞的根本原因。 現(xiàn)金管理 資本性采購 采購和付款 人事和薪金 營銷和銷售 存貨管理 控制活動的類型 1 預防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補償性控制 事前 事中 事后 一些重要的內(nèi)控方法 ?職責分離控制 ?授權(quán)批準控制 ?內(nèi)部報告控制 ?電子信息技術(shù)控制 …… 不相容職務(wù)相互分離控制－示例 工作職責 存在的風險 同時負責現(xiàn)金的收取和應收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負責付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核 可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 授權(quán)批準控制 ? 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應進行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 內(nèi)部報告控制 ? 完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng) ? 內(nèi)部報告上報時間及報告路線 ? 內(nèi)部報告的分發(fā)控制 ? 內(nèi)部報告的分析和跟進 信息系統(tǒng)控制－目標 ?提高資源使用效率 ?有效達到企業(yè)目標 ?保持數(shù)據(jù)完整 ?維護資產(chǎn)安全
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