【正文】 ? 王董雖有此憂心，卻也不愿在生前。 ? 案例 ? 王董事長(zhǎng)為一家上市公司董事長(zhǎng)，年紀(jì)已經(jīng) 68歲，有三個(gè)兒子。如果繼承人已經(jīng)確定，信托機(jī)構(gòu)則可按照遺囑的規(guī)定或與有關(guān)人士商榷后將遺產(chǎn)移交給繼承人；若最終無法確定繼承人，則由信托機(jī)構(gòu)按照遺囑的指定處置，或按照法律將遺產(chǎn)上交國(guó)庫(kù)。 2. 管理遺產(chǎn)信托的設(shè)立及其內(nèi)容 1) 管理遺產(chǎn)信托的設(shè)立 A. 在遺產(chǎn) “ 繼承未定 ” 時(shí)，通常由法院或遺囑人的親屬提出要求，信托機(jī)構(gòu)受托對(duì)遺產(chǎn)進(jìn)行管理； B. 在遺產(chǎn) “ 繼承已定 ” 時(shí)，通常是由遺產(chǎn)繼承人提出申請(qǐng)，信托機(jī)構(gòu)接受繼承人的申請(qǐng)，設(shè)立管理遺產(chǎn)信托。 3) 編制財(cái)產(chǎn)目錄：記錄財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量和價(jià)值； 4) 安排預(yù)算支出：安排確定遺囑執(zhí)行中的各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算； 5) 支付稅款清償債務(wù)：稅款主要指所得稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅； 6) 交付遺贈(zèng)，分割遺產(chǎn) 三、管理遺產(chǎn)信托 1. 管理遺產(chǎn)信托及其意義 1) 管理遺產(chǎn)信托的含義：指信托機(jī)構(gòu)作為受托人對(duì)遺囑人的遺產(chǎn)進(jìn)行管理。 2) 遺囑執(zhí)行人的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)清償遺囑人遺留的債務(wù)；收取應(yīng)有的債權(quán)；分割遺產(chǎn)；向有關(guān)人士和機(jī)構(gòu)交付遺贈(zèng)物； 3) 信托機(jī)構(gòu)充當(dāng)遺囑執(zhí)行人的好處： A. 信托機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員精通業(yè)務(wù)，熟知與遺產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)法律規(guī)定，并有豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，可以提高效率； B. 信托機(jī)構(gòu)是一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，處于中立立場(chǎng)，不與有關(guān)利益人發(fā)生經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，可以公正客觀地理解遺囑，從而充分實(shí)現(xiàn)遺囑人的意愿。 二、執(zhí)行遺囑信托 1. 執(zhí)行遺囑信托的意義 1) 執(zhí)行遺囑信托的含義：是身后信托的一種形式。 第三節(jié) 身后信托 一、身后信托的基本內(nèi)容 1. 身后信托的含義： 身后信托是受托人受托辦理委托人去世后的各項(xiàng)事務(wù)，身后信托主要以遺囑形式設(shè)立。 2. 個(gè)人生前信托契約的基本內(nèi)容包括： 1) 信托當(dāng)事人 ：在 信托契約中首先要明確信托的委托人、受托人和受益人； 2) 信托目的： 應(yīng)不違反法律、不違反民族習(xí)慣、公共道德，并明確受益人接受此目的，受托人可以依據(jù)此目的執(zhí)行信托契約； 3) 信托財(cái)產(chǎn)： 在信托契約中對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，首先要列明信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、數(shù)量等，其次要列明信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式、時(shí)間，以便受托人行使相應(yīng)的職責(zé)。 2. 委托人設(shè)立生前信托的目的有以下幾種： 1) 管理財(cái)產(chǎn)： 指委托人無法親自管理財(cái)產(chǎn)，料理事務(wù)，便可設(shè)立生前信托，將有關(guān)事務(wù)委托給受托人去辦理，減輕委托人的負(fù)擔(dān) —— 如信托中出租房屋； 2) 處理財(cái)產(chǎn)： 委托人想轉(zhuǎn)換財(cái)產(chǎn)的形式或分配財(cái)產(chǎn)，由于個(gè)人能力有限，利用信托方式可以順利達(dá)成目的 —— 如信托中出售房屋； 3) 保全財(cái)產(chǎn)： 委托人通過財(cái)產(chǎn)的信托，利用信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，保護(hù)其財(cái)產(chǎn) —— 信托財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)； 4) 增值財(cái)產(chǎn)： 委托人把財(cái)產(chǎn)信托給具有豐富理財(cái)經(jīng)驗(yàn)的受托人，由受托人經(jīng)營(yíng)，達(dá)到增加收益增值財(cái)產(chǎn)的目的。 三、個(gè)人信托的形式 : 1. 從信托目的角度來看： 有對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和處理信托，也有對(duì)人的監(jiān)護(hù)信托； 2. 從受益人的角度來看： 有自益信托和他益信托； 3. 從信托關(guān)系確立的方式上看： 有任意信托和法定信托； 4. 從信托財(cái)產(chǎn)的形式上看： 有貨幣形態(tài)、有價(jià)證券形態(tài)、動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)形態(tài)、金錢債權(quán)形態(tài)； 5. 從信托涉及的地理領(lǐng)域： 有國(guó)內(nèi)信托和國(guó)際信托； 6. 個(gè)人信托 最常用的分類形式是生前信托和身后信托，是按照個(gè)人的生存期來劃分的。個(gè)人信托是在個(gè)人擁有私有財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。這些狀況表明，從微觀運(yùn)行方面看，一大批保留和優(yōu)化后的信托公司有實(shí)力、有條件承擔(dān)在新的發(fā)展環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境下創(chuàng)新和拓展個(gè)人信托業(yè)務(wù)，滿足人們不同層次的投資理財(cái)需求。 20多年來，信托業(yè)經(jīng)歷了五次大的洗禮和重新組合，特別是近兩年的清理、整頓，在相當(dāng)程度上排除了不良債務(wù)和非規(guī)范經(jīng)營(yíng)而引起的金融風(fēng)險(xiǎn)，信托內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制也得到了相當(dāng)?shù)母纳?。投資理財(cái)是一門學(xué)問，不僅需要必備的專業(yè)知識(shí)，而且需要足夠的時(shí)間和精力，這就需要值得信賴的個(gè)人或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)為其提供專門服務(wù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，個(gè)人將擁有越來越多的財(cái)富，人們對(duì)財(cái)產(chǎn)的觀念已經(jīng)發(fā)生了變化，即從傳統(tǒng)重消費(fèi)觀念轉(zhuǎn)為注重財(cái)產(chǎn)的增值與積累。即使是普通居民也要面對(duì)子女教育和退休養(yǎng)老等問題。這批富裕個(gè)人一般都已經(jīng)積累了相當(dāng)數(shù)量的財(cái)富。據(jù)測(cè)算，中國(guó)目前擁有億萬富翁一千人，百萬富翁三百萬人。 而這其中，個(gè)人信托市場(chǎng)前景將會(huì)非常廣闊。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看，從信托中可以設(shè)計(jì)出這樣的金融品種。但由于中國(guó)目前投資渠道極為缺乏，居民要么從事高風(fēng)險(xiǎn)的股票投資，要么不情愿地將錢交給低收益的銀行儲(chǔ)蓄。 從某種意義上說，中國(guó)居民現(xiàn)在的高儲(chǔ)蓄是被迫的。據(jù)中國(guó)人民銀行公布的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民本外幣儲(chǔ)蓄存款今年 1月末余額為，也直逼 10萬億元。 2022年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值超過了 10萬億元人民幣，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值接近 1000美元。因此，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和信托原理，個(gè)人信托市場(chǎng)的形成與發(fā)展的三個(gè)內(nèi)部條件就是具備個(gè)人信托需求的委托人（包括受益人），信托財(cái)產(chǎn)和管理信托財(cái)產(chǎn)的信托公司。 個(gè)人信托是在個(gè)人擁有私有財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。而信托制度的特點(diǎn)決定了它將在人們的投資理財(cái)和財(cái)產(chǎn)管理中扮演越來越重要的角色。但我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，又屬大陸法系，因此，在將信托制度引入和運(yùn)用時(shí)，必然會(huì)碰到很多問題，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與世界的全面接軌，這些影響個(gè)人信托業(yè)務(wù)發(fā)展的外部因素將逐漸消除。對(duì)個(gè)人信托業(yè)務(wù)的發(fā)展也將產(chǎn)生重大影響。如在審議中的《民法》里，對(duì)物權(quán)將做出系統(tǒng)規(guī)定，明確規(guī)定私人所有權(quán)與國(guó)家所有權(quán)、集體所有權(quán)同樣受到法律的保護(hù)。 這些法律法規(guī)的出臺(tái)表明國(guó)家政策對(duì)信托業(yè)發(fā)展的支持，也有利于形成良好的行業(yè)外環(huán)境，這也為個(gè)人信托業(yè)務(wù)發(fā)展提供了必要的前提。自 2022年以來，《信托投資公司管理辦法》和《信托法》的相繼出臺(tái)，改變了我國(guó)信托業(yè)長(zhǎng)期以來無章可尋的狀態(tài)，為信托公司信托業(yè)務(wù)的開拓和經(jīng)營(yíng)提供了堅(jiān)實(shí)的政策和法律基礎(chǔ)。 另外，隨著我國(guó)對(duì)外開放領(lǐng)域的擴(kuò)大，境內(nèi)外信托關(guān)系的增加，需要有信托的法律來加以規(guī)范。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，人們生活水平有了很大提高，個(gè)人財(cái)產(chǎn)不斷壯大，在日常消費(fèi)之余開始追求財(cái)產(chǎn)的保值、增值，考慮養(yǎng)老和子女撫養(yǎng)等問題。 信托制度是舶來品，不少人對(duì)它陌生，不了解，甚至即使身邊存在著實(shí)質(zhì)上的信托關(guān)系和信托行為，也很難以信托的法理來認(rèn)識(shí)和處理它?，F(xiàn)在，美國(guó)聯(lián)邦信托公司是美國(guó)實(shí)力最大的信托公司之一，其客戶含蓋了工商、技術(shù)、醫(yī)藥、法律和金融業(yè)里的現(xiàn)代創(chuàng)業(yè)者們、企業(yè)家們以及他們的企業(yè)，為遍布美國(guó)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)管理的信托資產(chǎn)達(dá) 1000多億美元。 例如，創(chuàng)立于 1853年的美國(guó)聯(lián)邦信托公司最早的客戶是包括鐵路大王、商人、造船業(yè)主、工業(yè)家和他們創(chuàng)建的公司。個(gè)人信托應(yīng)該同時(shí)體現(xiàn)對(duì)人的服務(wù)和財(cái)務(wù)上的服務(wù)，這往往是設(shè)立信托的雙重目的。 要達(dá)到個(gè)人信托的目的，最終將體現(xiàn)在該信托財(cái)產(chǎn)和金錢的保值、增值上。一般來講，設(shè)立個(gè)人信托的多是經(jīng)濟(jì)上較富裕的人，他們對(duì)理財(cái)方面也看得更重。而個(gè)人信托的設(shè)立，就成為美國(guó)人的遺產(chǎn)規(guī)劃中不可欠缺了重要一環(huán)，其中又以生前信托為主。 美國(guó)的家庭及個(gè)人財(cái)產(chǎn)規(guī)劃，從理財(cái)、節(jié)稅到整體財(cái)產(chǎn)分配及繼承，多由專業(yè)財(cái)稅顧問結(jié)合會(huì)計(jì)師及律師共同規(guī)劃，并將保險(xiǎn)放入規(guī)劃的一環(huán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人承辦的民事信托已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，以營(yíng)利為目的的法人組織 ——信托公司和銀行信托部大量出現(xiàn)為現(xiàn)代信托制度奠定了基礎(chǔ)。目前，英國(guó)的個(gè)人信托業(yè)務(wù)（或稱民事信托業(yè)務(wù)）主要有： 財(cái)產(chǎn)管理； 執(zhí)行遺囑； 管理遺產(chǎn)； 財(cái)務(wù)咨詢，包括對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)在管理、運(yùn)用、投資和納稅等方面的咨詢。雖然英國(guó)信托發(fā)展的歷史悠久，但仍然保持著歷史傳統(tǒng)，表現(xiàn)為無論是委托人還是受托人，無論是早期的信托還是現(xiàn)代的信托，個(gè)人受托這個(gè)古老的方式仍然在信托業(yè)中占較大比重。英國(guó)是信托的發(fā)源地。在此基礎(chǔ)上，注意思考分析我國(guó)個(gè)人信托業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀。通過這三節(jié)，主要介紹了個(gè)人信托業(yè)務(wù)種類及業(yè)務(wù)操作。但是，如果受益人放棄收益權(quán)利，就可以不履行這個(gè)義務(wù)。 二、受益人的權(quán)利 ? （一）承享委托人所享有的各種權(quán)利； ? （二）有依法轉(zhuǎn)讓和繼承信托受益權(quán)的權(quán)利； ? （三）有將信托受益權(quán)用于清償?shù)狡诓荒軆斶€的債務(wù)的權(quán)利； ? （四）信托終止時(shí)，信托文件未規(guī)定信托財(cái)產(chǎn)歸屬的，受益人有最先取得信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)利； ? （五）當(dāng)信托結(jié)束時(shí)，有承認(rèn)最終決算的權(quán)利，只有當(dāng)受益人承認(rèn)信托業(yè)務(wù)的最后決算后，受托人的責(zé)任才算完成。 信托關(guān)系中的受益人，都是由設(shè)定信托時(shí)的委托人指定的，受益人可以參與簽訂信托文據(jù)，也可以不參與 .受益人可在文據(jù)中明確指定，但不是特定。某企業(yè)由發(fā)行債券而得到所缺流動(dòng)資金，也是受益入之一，他們是共同受益人。其非本身自行發(fā)行，而是向信托機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦 附擔(dān)保企業(yè)債信托 ，企業(yè)則應(yīng)將某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)抵押于信托機(jī)構(gòu)作為擔(dān)保品，由信托機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券而籌資。受益人是幾個(gè)當(dāng)事人時(shí)，稱為共同受益人。只享受信托財(cái)產(chǎn)本身利益的人，稱為本金受益人。 二、委托人的權(quán)力 ? （一）了解信托財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用、處分及收支情況，并有要求受托人作出說明的權(quán)利； ? （二）查閱、抄錄或者復(fù)制與其信托財(cái)產(chǎn)有關(guān)的信托帳目以及處理信托事務(wù)的其他文件的權(quán)利； ? （三）要求變更信托財(cái)產(chǎn)管理辦法、對(duì)信托財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制執(zhí)行提出異議的權(quán)利； ? （四）準(zhǔn)許受托人辭任及選任新受托人的權(quán)利； ? （五）當(dāng)受托人違反信托目的處分信托財(cái)產(chǎn)或者因違背管理職責(zé)、 ]處理信托事務(wù)不當(dāng)致使信托財(cái)產(chǎn)受到損失的，有申請(qǐng)人民法院撤消該處分行為，并要求恢復(fù)信托財(cái)產(chǎn)的原狀或者予以賠償?shù)臋?quán)利； ? （六）當(dāng)委托人是信托利益的唯一受益人時(shí)，有解除信托的權(quán)利； ? （七）有變更受益人或處分信托受益權(quán)的權(quán)利； 三、委托人的義務(wù) 委托人的義務(wù)，法律法規(guī)沒有明確規(guī)定，但委托人地位的確立和委托人權(quán)利的獲得，其先決條件就是將其合法所有的財(cái)產(chǎn)委托給受托人經(jīng)營(yíng)、管理、使用和處理，并簽定相應(yīng)的契約或合同。 在信托關(guān)系中，委托人移轉(zhuǎn)信托財(cái)產(chǎn)于受托人，即失去對(duì)此種財(cái)產(chǎn)處置權(quán) .但他對(duì)受托人享有下列權(quán)利，如：要求受托人按照訂立的契約提供管理或處理信托財(cái)產(chǎn)勞務(wù)的權(quán)利；改變信托管理方式的權(quán)利；要求受托人補(bǔ)償信托財(cái)產(chǎn)損失的權(quán)利，要求受托人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)處理報(bào)告的權(quán)利；要求依法對(duì)受托人辭任的承諾與解任的權(quán)利；以及當(dāng)信托終止，而無信托行為規(guī)定的財(cái)產(chǎn)歸屬者時(shí)，取得信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)利等。若某項(xiàng)信托助產(chǎn)為幾個(gè)人所共有，共同提出設(shè)定信托，委托人就是數(shù)個(gè)人，稱為共同委托人。委托人也可以為第三者的利益，管理和處分信托財(cái)產(chǎn)，不要求別的受托人 .而授權(quán)自身充當(dāng)受托人，此時(shí)委托人與受托人處于同一方。但不得把不屬于自己的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人。 第三節(jié) 委托人及其權(quán)利義務(wù)關(guān)系 一、委托人及其資格 它是提出設(shè)定信托并轉(zhuǎn)移信托財(cái)產(chǎn)，授權(quán)受托人管理相處分財(cái)產(chǎn)的人。 三、受托人的義務(wù) ? （一）為受益人的最大利益處理信托事務(wù)的義務(wù)； ? （二）誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效管理信托財(cái)產(chǎn)的義務(wù)； ? （三）將自身固有財(cái)產(chǎn)與信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分別管理、分別記帳的義務(wù)。受托人還必須是委托人充分信任的人和具有辦理信托業(yè)務(wù)的能力和條件的人。 受托人的主要責(zé)任是：忠實(shí)地為客戶服務(wù)；依照委托人的指示辦事；妥善管理和運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)；正確地解決信托財(cái)產(chǎn)的歸屬和分配。是指由一個(gè)人擔(dān)任受托人；（６）共同受托人。是指由私人承擔(dān)信托關(guān)系的受托人；（４）法人受托人。是指?jìng)€(gè)人在遺囑中所提名的受托人；（２）契約受托人。 第二節(jié) 受托人及其權(quán)利義務(wù)關(guān)系 一、受托人的概念 根據(jù)委托人的意愿和信托契約的規(guī)定，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)加以管理或處理的人。受托人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的稅款和費(fèi)用以及在處理信托事務(wù)中，由于非本人的過失而造成的損失，可在應(yīng)得的報(bào)酬之中向受益人收取。一般采取收取手續(xù)費(fèi)的方式，按信托財(cái)產(chǎn)或信托收益的一定比例計(jì)算。如果信托財(cái)產(chǎn)是貨幣，可以放在一起管理、運(yùn)用，但必須分別計(jì)算。為了保證信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，信托財(cái)產(chǎn)必須與受托人自己的固有財(cái)產(chǎn)及其他信托財(cái)產(chǎn)分別管理。受托人不享有信托利益。（ 2）信托設(shè)立后，信托財(cái)產(chǎn)脫離委托人的控制，由具有理財(cái)經(jīng)驗(yàn)的受托人對(duì)其進(jìn)行有效管理，進(jìn)而較好地實(shí)現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)的保值增值。 ? 信托財(cái)產(chǎn)的特性。信托財(cái)產(chǎn)是指受托人承諾信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因管理、運(yùn)用、處分該財(cái)產(chǎn)而取得的財(cái)產(chǎn)。 四、信托客體 ? 信托客體主