【正文】 2022/1/4 Seite 80 GTZ China, Name 謝謝大家 。 （ 5）出售股票收入 。 2022/1/4 Seite 79 GTZ China, Name 又經(jīng)過一年的經(jīng)營（虧損） （ 3）銷售邊角廢料實現(xiàn)收入 2萬元。 2022/1/4 Seite 78 GTZ China, Name 又經(jīng)過一年的經(jīng)營（虧損） （ 1）銷售商品實現(xiàn)收入 60萬元，其中尚有 20萬款項尚未收回； （ 2）銷售商品的成本為 60萬元，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 （ 5）出售股票收入 。 2022/1/4 Seite 76 GTZ China, Name 經(jīng)過一年的經(jīng)營 （ 1）銷售商品實現(xiàn)收入 90萬元，其中尚有 10萬款項尚未收回； （ 2）銷售商品的成本為 60萬元，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本 – 人工 – 租金及其他 15萬 – 材料 35萬 – 折舊費 2022/1/4 Seite 77 GTZ China, Name （ 3）銷售邊角廢料實現(xiàn)收入 2萬元。 ?營業(yè)及管理費用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： – 折舊及其他攤銷性費用是否作正常處理？ – 營業(yè)及管理費用的控制是否具有短期行為？ ?財務(wù)費用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： – 企業(yè)是否“過少”地負債？ – 企業(yè)是否過分依賴于短期借款？ 2022/1/4 Seite 74 GTZ China, Name 報表編制案例 ? 資產(chǎn)類 （企業(yè)剛開始經(jīng)營） （ 1）有零星用現(xiàn)金 ，銀行存款 ，購買隨時準備變現(xiàn)的股票 1萬元； （ 2）為保證生產(chǎn)和銷售的連續(xù)性，本商戶 總保證 各種經(jīng)銷用材料 5萬元和庫存商品 1萬元； （ 3）購買 3年期債券 2萬元； （ 4）有車輛 1輛，價值 10萬元，預計使用 10年 ,；空調(diào) 2臺總價值 1萬元，預計使用 5年；生產(chǎn)用設(shè)備 2臺，總價值 5萬元，預計使用 5年，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率為零； （ 5）租賃經(jīng)營用房屋年租金 12萬元。 ?營業(yè)收入質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： – 營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu) – 營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu) – 與關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例 – 地方或部門保護主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的貢獻 ?投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： 投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金 /營運資金流入。 – 預提費用與企業(yè)的費用開支緊密聯(lián)系其確認數(shù)額的多少，直接對當期損益產(chǎn)生影響。 ?應(yīng)付款項目，要關(guān)注： – 應(yīng)交稅金與利潤表中的營業(yè)收入配比。 ?長期借款，要關(guān)注： 與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng)。 ?短期借款，要關(guān)注： 與流動資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)。 如果碰到此類資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較大的的客戶，要非常謹慎 。如，已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷賬的低值易耗品、研究開發(fā)成果投入、廣告投入、人力資源價值。不動產(chǎn)。在“成本法”下。因為存貨按“歷史成本”揭示，而多會“正?！背鍪?。 – 攤銷性的 “ 資產(chǎn) ” ，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。土地使用權(quán)的價值視當?shù)赝恋亟灰浊闆r而定。關(guān)注企業(yè)的折舊政策。 – （計提跌價準備的依據(jù)具有主觀性） – 部分固定資產(chǎn)。 （須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢） 2022/1/4 Seite 64 GTZ China, Name – 部分存貨。（須關(guān)注具體債務(wù)人的償債能力） – 部分短期投資。 ?預期按低于賬面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)： – 短期債權(quán)。 2022/1/4 Seite 58 GTZ China, Name 第二專題 財務(wù)報表編制與分析 2022/1/4 Seite 59 GTZ China, Name 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負債 現(xiàn)金及銀行存款 長期負債 長期投資 負債合計 固定資產(chǎn) 實收資本 /股本 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 未分配利潤 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)的流動性 高 低 償債壓力 大 小 2022/1/4 Seite 60 GTZ China, Name 資金的來源與運用 ?資產(chǎn)負債表的精髓 會計恒等式： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 資金的運用 資金的來源 2022/1/4 Seite 61 GTZ China, Name ?列示公司擁有的資產(chǎn)及這些資產(chǎn)的來源 ?反映公司財務(wù)狀況的 時點值 ?反映公司過去全部交易的累積影響 資產(chǎn) 、 負債 、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計三要素 2022/1/4 Seite 62 GTZ China, Name 長期投資 資本性投資管理 固定資產(chǎn) 企業(yè)對外直接投資及間接投資 存貨數(shù)量與周轉(zhuǎn)效率管理 存貨 應(yīng)收款質(zhì)量與客戶信用政策管理 應(yīng)收賬款 現(xiàn)金流管理 現(xiàn)金 銀行存款 反映企業(yè)的經(jīng)營情況 資產(chǎn) 資產(chǎn)的管理 體現(xiàn)了 通過資產(chǎn)的優(yōu)化配置提高資產(chǎn)的運營效率 2022/1/4 Seite 63 GTZ China, Name 資產(chǎn)質(zhì)量分析 ?資產(chǎn)質(zhì)量分析： 指分析資產(chǎn)賬面價值與“實際價值”之間的差異。 業(yè)務(wù) 5： 2022年 12月 15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還 12月 10日所欠大海公司部分貨款。 業(yè)務(wù) 3： 2022年 12月 8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款 100 000元。當即存入該中心的開戶銀行。 ?規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 2022/1/4 Seite 54 GTZ China, Name 資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益 借記 貸記 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負債的減少 負債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 2022/1/4 Seite 55 GTZ China, Name 收入與費用 借記 貸記 收入的減少 收入的增加 費用的增加 費用的減少 2022/1/4 Seite 56 GTZ China, Name 應(yīng)用 —— 會計分錄 ?光大公司 200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。 ? 可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。 2022/1/4 Seite 52 GTZ China, Name 優(yōu)缺點比較 ?單式記賬法