【正文】 理 體現(xiàn)了 融資結(jié)構(gòu)與所持有的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流情況 2022/1/4 Seite 67 GTZ China, Name 負債質(zhì)量分析 ?負債質(zhì)量分析： 指分析負債的真實性及具體來源。 ?短期借款，要關(guān)注： 與流動資產(chǎn)規(guī)模相適應。 與企業(yè)當期收益相適應。 ?長期借款，要關(guān)注： 與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應。 長期借款利息費用的處理。 ?應付款項目，要關(guān)注： – 應交稅金與利潤表中的營業(yè)收入配比。 – 其他應付款項在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額與主營業(yè)務(wù)的債務(wù)相比不應過大，時間不易過長，否則，可能隱含企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。 – 預提費用與企業(yè)的費用開支緊密聯(lián)系其確認數(shù)額的多少，直接對當期損益產(chǎn)生影響。 2022/1/4 Seite 68 GTZ China, Name 利潤表結(jié)構(gòu) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動凈收益 投資收益 (對合營、聯(lián)營企業(yè)投資收益 ) 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益 ? 利潤表結(jié)構(gòu) 凈利潤 利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 2022/1/4 Seite 69 GTZ China, Name 利潤表各項目間關(guān)系的分析 ? 主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤 ? 主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤 ? 營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用與主營業(yè)務(wù)利潤 ? 營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入和營業(yè)外凈收入與利潤總額 主營業(yè)務(wù)毛利率；企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場競爭力 企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否突出；判斷企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性 各部門的工作效率及企業(yè)融資的合理性 對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性和可靠性做出基本判斷 2022/1/4 Seite 70 GTZ China, Name ?利潤表中的會計三要素 ?反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果 利潤 = 收入 費用 2022/1/4 Seite 71 GTZ China, Name 反映經(jīng)營管理水平 股東收益；償還貸款的能力 稅后利潤 稅務(wù)規(guī)劃 減：所得稅 資本運營 投資收益 稅前利潤 財務(wù)風險 減：費用化利息 息稅前利潤 經(jīng)營風險 固定成本 市場競爭力 減：變動成本 銷售規(guī)模及市場風險 銷售收入 利潤表項目 2022/1/4 Seite 72 GTZ China, Name 利潤質(zhì)量分析 ?利潤質(zhì)量分析： 指分析利潤形成的真實性與合理性，對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 ?營業(yè)收入質(zhì)量分析，應關(guān)注： – 營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu) – 營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu) – 與關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例 – 地方或部門保護主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的貢獻 ?投資收益的質(zhì)量分析，應關(guān)注： 投資收益是否有對應的現(xiàn)金 /營運資金流入。 ?公允價值變動損益，應關(guān)注： 虛構(gòu)證券的市場價格提高收入，核實金融資產(chǎn)項目的市場價格 2022/1/4 Seite 73 GTZ China, Name ?營業(yè)成本的質(zhì)量分析，應關(guān)注： – 成本計算是否真實？ – 存貨計價方法的選擇是否合理、穩(wěn)健？ – 折舊是否正常計提？ – 營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致？ – 關(guān)聯(lián)方交易、地方或部門保護主義對 “低成本”的貢獻。 ?營業(yè)及管理費用的質(zhì)量分析，應關(guān)注： – 折舊及其他攤銷性費用是否作正常處理？ – 營業(yè)及管理費用的控制是否具有短期行為？ ?財務(wù)費用的質(zhì)量分析，應關(guān)注： – 企業(yè)是否“過少”地負債？ – 企業(yè)是否過分依賴于短期借款？ 2022/1/4 Seite 74 GTZ China, Name 報表編制案例 ? 資產(chǎn)類 （企業(yè)剛開始經(jīng)營） （ 1）有零星用現(xiàn)金 ，銀行存款 ，購買隨時準備變現(xiàn)的股票 1萬元； （ 2）為保證生產(chǎn)和銷售的連續(xù)性，本商戶 總保證 各種經(jīng)銷用材料 5萬元和庫存商品 1萬元； （ 3）購買 3年期債券 2萬元； （ 4）有車輛 1輛，價值 10萬元，預計使用 10年 ,；空調(diào) 2臺總價值 1萬元，預計使用 5年；生產(chǎn)用設(shè)備 2臺，總價值 5萬元，預計使用 5年，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率為零； （ 5）租賃經(jīng)營用房屋年租金 12萬元。 2022/1/4 Seite 75 GTZ China, Name ?負債和所有者權(quán)益： （ 1） 2年期借款 10萬元； （ 2）其余全部是自己投入資金。 2022/1/4 Seite 76 GTZ China, Name 經(jīng)過一年的經(jīng)營 （ 1）銷售商品實現(xiàn)收入 90萬元，其中尚有 10萬款項尚未收回； （ 2）銷售商品的成本為 60萬元，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本 – 人工 – 租金及其他 15萬 – 材料 35萬 – 折舊費 2022/1/4 Seite 77 GTZ China, Name （ 3）銷售邊角廢料實現(xiàn)收入 2萬元。 （ 4）上交定額稅款 6萬元。 （ 5）出售股票收入 。 （ 6）支付借款利息 7000元。 2022/1/4 Seite 78 GTZ China, Name 又經(jīng)過一年的經(jīng)營（虧損） （ 1）銷售商品實現(xiàn)收入 60萬元，其中尚有 20萬款項尚未收回； （ 2）銷售商品的成本為 60萬元，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 – 人工 ； – 租金及其他 15萬； – 材料 35萬； – 折舊費 。 2022/1/4 Seite 79 GTZ China, Name 又經(jīng)過一年的經(jīng)營（虧損） （ 3）銷售邊角廢料實現(xiàn)收入 2萬元。 （ 4）上交定額稅款 3萬元。 （ 5）出售股票收入 。 （ 6）支付借款利息 7000元； （ 7）因現(xiàn)金不足，不能買下年經(jīng)營用的材料和商品 。 2022/1/4 Seite 80 GTZ China, Name 謝謝大家