【正文】 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表 項 目 金額（元） 結(jié)構(gòu)百分比 % 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 699600 % 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 600000 % 支付的各項稅款 483110 % 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 140000 % 現(xiàn)金流出小計 1922710 % 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 902021 % Department of Accounting 項 目 金額（元） 結(jié)構(gòu)百分比（ %） 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 902021 % 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 償還債務所支付的現(xiàn)金 2500000 % 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 800000 % 現(xiàn)金流出小計 2525000 % Department of Accounting ? 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)趨勢分析 ? （ 1）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析 ? （ 2）現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)趨勢分析 ? （ 3）現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)趨勢分析 項 目 金額（元） 結(jié)構(gòu)比率（ %） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 762290 208400 1725000 % % % 項 目 1996年 1997年 1998年 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流入 籌資活動現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流入合計 % % % 100% % % % 100% % % % 100% 項 目 1996年 1997年 1998年 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 投資活動現(xiàn)金流出 籌資活動現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流出合計 % % % 100% % % % 100% % % % 100% Department of Accounting 公司理財 案例 四川長虹 與 深康佳 財務狀況比較分析 南京航空航天大學會計學系 。 Department of Accounting 五 、現(xiàn)金流量表的分析 ? 現(xiàn)金流 入量結(jié)構(gòu)的分析： 主要分析現(xiàn)金流入量中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量、投資活動的現(xiàn)金流入量、籌資活動的現(xiàn)金流入量等占總現(xiàn)金流入量的比率。 ?借款所收到的現(xiàn)金。 ?購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項目是企業(yè)成本費用支出的最主要項目，是企業(yè)營業(yè)活動中支付現(xiàn)金的最主要項目。一般企業(yè)中，營業(yè)現(xiàn)金通常是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來源，可以說，營業(yè)所得現(xiàn)金的多少直接決定了企業(yè)取得現(xiàn)金流量的能力的大小。 ?投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； ?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； ?匯率變動對現(xiàn)金的影響額 ； ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 =2+3+4+5。 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ： ?（ 1）凈現(xiàn)金流 =現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 ?（ 2） “ +” 流入量 流出量 。 Department of Accounting 五 、利潤表的盈利能力衡量 ?銷售毛利率 =銷售毛利 /銷售凈額 =1131000/6856000=% ?營業(yè)利潤率 =營業(yè)利潤 /主營業(yè)務凈收入 =568000/6856000=% ?銷售凈利率 =凈利潤 /主營業(yè)務凈收入 =417745/6856000=% ?成本費用利潤率 =凈利潤 /成本費用總額=417745/5863000=% ?資本金利潤率 =凈利潤 /平均資本金 =417745/2021000=% ?資產(chǎn)利潤率 =凈利潤 /平均資產(chǎn)總額 =417745/4848500=% ?凈值報酬率 =凈利潤 /平均所有者權(quán)益 =417745/2519000=% Department of Accounting Part Five 現(xiàn)金流量表的分析 ?一、現(xiàn)金流量表閱讀 ?現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（通常為一年）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計報表。 ?（ 4） 營業(yè)外收支項目：包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 ， 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈 、 處理固定資產(chǎn)凈收益 、 罰款收入 、 因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項 、 教育附加費返還款等 。 ?（ 2） 費用項目：包括直接費用和期間費用 ， 直接費用 構(gòu)成生產(chǎn)成本等 ， 期間費用構(gòu)成營業(yè)費用 、 管理費用和財務費用 。 Department of Accounting 二 、利潤表的構(gòu)成分析 ? 利潤表的基本格式 : ?（ 1） 單步式利潤表：是按收入和費用匯列 ， 直接計算凈利潤； ?（ 2） 多步式利潤表 ， 依次計算 ： 主營業(yè)務利潤 、 營業(yè)利潤 、 利潤總額以及凈利潤 ， 并依次排列的表式 。 Department of Accounting 流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 1 505,000 短期借款 68 240,000短期投資 2 78,000 應付票據(jù) 69 50,000應收票據(jù) 3 55,000 應付賬款 70 260,000應收股利 4 預收賬款 71應收利息 5 應付工資 72 1,000應收賬款 6 457,500 應付福利費 73 3,000其他應收款 7 3,000 應付股利 74預付賬款 8 40,000 應交稅金 75 65,000應收補貼款 9 其他應交款 80 8,500存貨 10 790,000 其他應付款 81 2,000待攤費用 11 預提費用 82其他流動資產(chǎn) 24 一年內(nèi)到期的長期負債 86流動資產(chǎn)合計 31 1,928,500 其他流動負債 90長期投資長期股權(quán)投資 32 150,000 流動負債合計 100 629,500長期債權(quán)投資 34 長期負債長期投資合計 38 150,000 長期借款 101 1,500,000負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次 年初數(shù)一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21年末數(shù)資 產(chǎn) 帳戶式資產(chǎn)負債表格式編制單位： 2 0 0 5 年1 2 月3 1 日 單位：元預計負債 83行次 年初數(shù) 年末數(shù)Department of Accounting 固定資產(chǎn)： 應付債券 102 200,000固定資產(chǎn)原值 39 3,000,000 長期應付款 103減：累計折舊 40 600,000 專項應付款 106固定資產(chǎn)凈值 41 2,400,000 其他長期負債 108減：固定資產(chǎn)減值準備 42 長期負債合計 110 1,700,000固定資產(chǎn)凈額 43 遞延稅項：工程物資 44 遞延稅款貸項 111在建工程 45 250,000 負債合計 114 2,329,500固定資產(chǎn)清理 46固定資產(chǎn)合計 50 2,650,000 所有者（股東）權(quán)益：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 實收資本（或股本） 115 2,000,000無形資產(chǎn) 51 120,000 減：已歸還投資 116長期待攤費用 52 實收資本（或股本）凈額 117其他長期資產(chǎn) 53 資本公積 118 109,000其中：法定公益金 120遞延稅項 未分配利潤 121 150,000遞延稅款借項 61 所有者權(quán)益合計 122 2,519,000資產(chǎn)合計 67 4,848,500 負債和所有者權(quán)益合計 135 4,848,500無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60 260,000資 產(chǎn)盈余公積 119年末數(shù)120,000（續(xù)表）負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次 年初數(shù) 年末數(shù)行次 年初數(shù)Department of Accounting 貨幣資金 1 505,000 %短期投資 2 78,000 %應收票據(jù) 3 55,000 %應收賬款 6 457,500 %其他應收款 7 3,000 %預付賬款 8 40,000 %存貨 10 790,000 %流動資產(chǎn)合計 31 1,928,500 %流動資產(chǎn)構(gòu)成比例分析資 產(chǎn) 行次 年末數(shù) 構(gòu)成比例( % )Department of Accounting 流動資產(chǎn) 1,928,500 %固定資產(chǎn)凈值 2,400,000 %在建工程 250,000 %無形資產(chǎn) 120,000 %資產(chǎn)合計 4,848,500 % 總資產(chǎn)構(gòu)成分析資 產(chǎn) 年末數(shù) 構(gòu)成比例Department of Accounting 流動負債 金 額 構(gòu)成比例短期借款 240,000 %應付票據(jù) 50,000 %應付賬款 260,000 %應付工資 1,000 %應付福利費 3,000 %應交稅金 65,000 %其他應交款 8,500 %其他應付款 2,000 %流動負債合計 629,500 %流動負債構(gòu)成分析Department of Accounting 負債和所有者權(quán)益 金 額 構(gòu)成比例負債 2,329,500 %其中：流動負債 629,500 % 長期負債 1,700,000 %其中：長期借款