【正文】 10 參考文獻 【 1】 王芙蓉 .基于交易費用視角下應收賬款證劵化的動因分析 [J].經濟論壇，2021，（ 18） . 【 2】 應收賬款管理中的問題及全程管理對策文慧娟時代經貿下旬 .2021，5(092): 168169 【 3】 淺談應收賬款的管理章?lián)劬F(xiàn)代商業(yè) .2021(062):9495 【 4】 加強企業(yè)應收賬款管理之我見何兵現(xiàn)代商業(yè) .2021(20):4950 【 5】 淺談我國企業(yè)應收賬款管理的問題和對策崔革現(xiàn)代商業(yè) .2021(20):112113 【 6】 袁軍峰 .應收賬款產生的根本原因及解決對策 [J].中國經貿 , 2021. 【 7】 張秋慧 .當議應收賬款風險管理 [J].會計之友， 2021， (10)， 363. 【 8】 江文博 .應收賬款管理探析 [J].財會通訊， 2021， (2). 【 9】 謝宏宇 .市場經濟下應收賬款的管理 [J].財務會計， 2021， (5). 【 10】張娟，張文強 .淺析企業(yè)如何管理應收賬款 [J].大眾商務， 2021， (11). 11 指 導 教 師 評 語 建議成績： 指導教師簽字： 年 月 日 12 答 辯 委 員 會 意 見 答辯委員會主任簽字（蓋章）： 年 月 日 。 綜上所述， 應收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動資金用于生產。使應收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標。 （八）制定應收賬款回收責任制 為 了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴密，責任到人。分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉 ⑩ 。 9 一般來說，應收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。這樣，資產負債表上反映的是應收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利于加快資金周轉，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經濟發(fā)展的 要求，促進企業(yè)及時處理應收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。 （六）建立壞賬準備金制度，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力 商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。 （五）加強財務基礎工作，設置規(guī)范的應收賬款賬戶 為加強應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應收賬款檔案，詳細、序時記載應收賬款產生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡信息。 此外，還應注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。 企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。企業(yè)對于信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數(shù)據(jù)方案?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時收款縮短平均收款期而向債務人提供的債務扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質量，分 析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期 ⑨ 。 （三）實施具體的信用標準 信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務報表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。 （二）建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價 客戶既是企 業(yè)最大的財富來源，也是最大的風險來源，做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。信用管理 部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。 三 、應收賬款的防范與管理研究 （一）建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度 為了加強應收賬款的管理，大中型企業(yè)應根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。 （四）企業(yè)風險意識低，缺乏足夠的風險防范思想 企業(yè)在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調查，對風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。 （二）相關職能部門的責任不明確，考核不到位 在一些企業(yè)里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解市場、開拓市場、占有市場進而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋， 使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調查上，往往存在僥幸心理，沒有派有關人員展開調查就同客戶進行商業(yè)往來，這樣做會出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴大，但是利潤 并沒有隨之有所提升。但是企業(yè)在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。 二 、應收賬款在管理中存在的問題 （一）在賒銷前存在的問題 企業(yè)為了擴大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加 ⑦ 。如果說信用風險是來自購買方的風險，那么資金周轉風險則是來自企業(yè)自身 的風險。 2．巨額應收賬款帶來的資金周轉風險 應收賬款在企業(yè)流動資產中占有較大比重，對企業(yè)的營運資產管理至關重要。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來回收應收賬款存在的風險。 2．擴大企業(yè)經營收入的手段 只要是購買方經審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務，這樣一方面擴大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購貨方提供了一種資產使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見。 （二）應收帳款產生的原因 1．商業(yè)信用的產物 在當今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。 4 （一）應收賬款 理論 應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等業(yè)務而形成的債權，它是商業(yè)信用的產物，對企業(yè)擴大經營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。只有提高應收賬款的回收率，建立良好的內部控制制度才能夠健全企業(yè)的運行機制，增強企業(yè)自我控制、自我協(xié)調的能力，方能降低風險，使企業(yè)的利益得到提升，企業(yè)才能用收回的資金創(chuàng)造更多價值，在激烈的現(xiàn)代市場經濟競爭中處于有利位置。應收賬款不能及時收回也是很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。而如果這一過程的較長，將直接影響企業(yè)流動資產的周轉速度和利潤，造成應收賬款機會成本的增加減少企業(yè)的現(xiàn)金流入，從而可能引發(fā)財務危機。 關鍵詞 ： 財務風險 ； 財務指標 ； 風險控制 II 目 錄