【正文】 平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度是彼此支援、相互推動(dòng)的，是一個(gè)循環(huán)提高的過(guò)程。 10 天地科技股份有限公司績(jī)效管理體系重構(gòu)研究 衡量過(guò)去的成果 財(cái)務(wù)類 指標(biāo)行動(dòng) 目標(biāo)指標(biāo) 值 計(jì)劃 外界的衡量 關(guān)注于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作 顧客類 使命 /價(jià)值觀 /內(nèi)部運(yùn)作類 指標(biāo)行動(dòng)愿景 /戰(zhàn)略 指標(biāo)行動(dòng)目標(biāo) 指標(biāo) 目標(biāo)指標(biāo) 值 計(jì)劃 值 計(jì)劃 學(xué)習(xí)發(fā)展類 指標(biāo)行動(dòng) 目標(biāo)指標(biāo) 值 計(jì)劃驅(qū)動(dòng)未來(lái)績(jī)效 ①圖 1 平衡計(jì)分卡框架 2020 年全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位 利用平衡計(jì)分卡，使企業(yè)在追蹤財(cái)務(wù)結(jié)果的同時(shí)，可以監(jiān)視在提高能力和獲得企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)增長(zhǎng)所需要的無(wú)形資產(chǎn)等方面的進(jìn)展。平衡計(jì)分卡的目標(biāo)與指標(biāo)來(lái)源于企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略，并從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度來(lái)考察企業(yè)的業(yè)績(jī)。但在信息時(shí)代，當(dāng)企業(yè)必須大量投資于客戶、供應(yīng)商、員工、技術(shù)和創(chuàng)新才能創(chuàng)造價(jià)值時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)便無(wú)優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示法發(fā)揮指導(dǎo)與評(píng)價(jià)作用。 平衡計(jì)分卡保留了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。 1992 年初，卡普蘭和諾頓將上述項(xiàng)目的成果進(jìn)行提煉，在 1992 年 1－ 2 月號(hào)的《哈佛商業(yè)評(píng)論》上，發(fā)表了名為《平衡計(jì)分卡：以測(cè)評(píng)推動(dòng)績(jī)效》（ The Balanced Scorecard : Measures that Drive Performance）的文章，提出了具有里程碑意義的平衡計(jì)分卡模型，標(biāo)志著平衡計(jì)分卡進(jìn)入理論研究階段。 1990 年，復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)專門成 ① 秦楊勇，《平衡計(jì)分卡的國(guó)際化發(fā)展歷程》， 9 天地科技股份有限公司績(jī)效管理體系重構(gòu)研究 立了一個(gè)為期一年的、名叫“未來(lái)組織中的績(jī)效考核”的研究項(xiàng)目。 P 1986 年，卡普蘭在其發(fā)表的著作《失去關(guān)聯(lián)性：管理會(huì)計(jì)的興衰》（ Relevance Lost : the Rise and Fall of Management Accounting）中，提出管 理會(huì)計(jì)體系存在著兩大缺陷：第一，成本分?jǐn)偤屠麧?rùn)核算有嚴(yán)重的偏差；第二，傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)衡量體系僅關(guān)注財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)，而沒(méi)有衡量驅(qū)動(dòng)未來(lái)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。 卡普蘭是美國(guó)哈佛商學(xué)院成本會(huì)計(jì)學(xué)教授。在幫助推行 ABC 的過(guò)程中，卡普蘭將一個(gè) ADI 公司高層用來(lái)評(píng)價(jià)公司整體績(jī)效的計(jì)分卡加以文本化。為確保戰(zhàn)略目標(biāo)特別是 3 個(gè)戰(zhàn)略重點(diǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)， ADI 推行了一個(gè)名為“質(zhì)量提高”的子項(xiàng)目 QIP（ Quality Improvement Process）。 為此，公司管理者摒棄了以往長(zhǎng)達(dá)幾十頁(yè)甚至幾百頁(yè)的戰(zhàn)略文件，將全部?jī)?yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示戰(zhàn)略文檔資料精簡(jiǎn)到幾頁(yè)紙的長(zhǎng)度。他們希望通過(guò)面對(duì)面與公司員工的交流與溝通，使員工們能充分理解并認(rèn)同公司戰(zhàn)略。但是，制定戰(zhàn)略方案常被當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)，形成的文件在完成后便被束之高閣，并不能在公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中得到執(zhí)行。 ADI 是一家半導(dǎo)體公司，主要生產(chǎn)模擬、數(shù)字及數(shù)模混合信號(hào)處理裝置，其產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于通信、計(jì)算機(jī)、工業(yè)自動(dòng)化領(lǐng)域。本選題試圖基于平衡計(jì)分卡理論，為天地科技提供改進(jìn)績(jī)效管理體系的建議方案，也為其他企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡提供有益借鑒。國(guó)內(nèi)也有企業(yè)引入了平衡計(jì)分卡。 最后，形成研究結(jié)論，闡述建立并實(shí)施基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效管理體系的收獲和存在的不足及進(jìn)一步研究方向。 再次，分析天地科技競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，選擇競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，構(gòu)建戰(zhàn)略地圖，構(gòu)造平衡計(jì)分卡，設(shè)計(jì)基于平衡計(jì)分卡的公司層面和經(jīng)營(yíng)層面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)部門層面和崗位層面基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行研究。通過(guò)對(duì)平衡計(jì)分卡在國(guó)內(nèi)外的應(yīng)用情況介紹，說(shuō)明平衡計(jì)分卡具有操作性。隨著越來(lái)越多的研究者和組織機(jī)構(gòu)關(guān)注平衡計(jì)分卡，積極應(yīng)用平衡計(jì)分卡，平衡 計(jì)分卡必將為改進(jìn)組織管理、提升組織績(jī)效發(fā)揮越來(lái)越大的作用。 ABPA 本身具有一定的復(fù)雜性，而且，目前尚未得到證實(shí)和檢驗(yàn)，只是一種值得探究的方法。邁耶著、姜文波譯的《績(jī)效測(cè)量反思：超越平衡計(jì)分卡》，認(rèn)為在企業(yè)績(jī)效管理中，想要測(cè)量的和能夠測(cè)量的這兩者之間的差距是固有的，可以通過(guò)一定的方法替換那些不再能夠區(qū)分 2020 年全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位績(jī)效優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，以及利用分析方法從其它方面簡(jiǎn)化組織的復(fù)雜性，降低（即便不能消 除）測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)的不一致性，并提出了 ABPA 法（“基于活動(dòng)的盈利能力分析”方法）。 2020 年 6 月，機(jī)械工業(yè)出版社出版了馬歇爾肯尼爾利著，李劍鋒等譯的《戰(zhàn)略績(jī)效管理：超越平衡計(jì)分卡》（ The Performance Prism： the Scorecard for Measuring and Managing Business Success），從利益相關(guān)者的角度 提出績(jī)效棱柱（ the Performance Prism ）理論，把績(jī)效測(cè)評(píng)拓展到三維框架模型下的五個(gè)方面：利益相關(guān)者的滿意、利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)、戰(zhàn)略、流程、能力。尼利、克里斯 同時(shí)，也有專家和學(xué)者對(duì)平衡計(jì)分卡提出了挑戰(zhàn)。 2020 年 1 月，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社出版了秦 楊勇著的《平衡計(jì)分卡與戰(zhàn)略管理》，對(duì)平衡計(jì)分卡與目標(biāo)管理、戰(zhàn)略 KPI、利益相關(guān)者計(jì)分卡等戰(zhàn)略績(jī)效管理的工具，在操作方法上的中國(guó)適應(yīng)性進(jìn)行了反思與整合，即吸取各種方法的精髓并將它們?cè)诓僮髦腥诤?；將?zhàn)略地圖分析思路與利益相關(guān)者理論結(jié)合，突破四個(gè)維度的局限性；將目標(biāo)管理的績(jī)效循環(huán)與計(jì)分卡操作結(jié)合起來(lái)，把 KPI 指標(biāo)的實(shí)操檢驗(yàn)納入運(yùn)作系統(tǒng)，同時(shí)將傳統(tǒng)的戰(zhàn)略分析工具，如 PESTEL、波特五力分析、 SPACE、 BCG 矩陣、 GE 矩陣、 SWOT 分析等融入到戰(zhàn)略地圖的操作步驟之中。 2020 年1 月，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社出版了秦楊勇著的《平衡計(jì)分卡與績(jī)效管理 —— 中國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略制導(dǎo)》，從中國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí) 施所表現(xiàn)出來(lái)的弊端入手，全面闡述了中國(guó)企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡與績(jī)效管理系統(tǒng)的重要性，并在主體部分詳細(xì)闡優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示述了構(gòu)建平衡計(jì)分卡的操作步驟；提出了如何根據(jù)中國(guó)企業(yè)的自身特點(diǎn)來(lái)調(diào)整平衡計(jì)分卡；最后完整地演示了中國(guó)某大型企業(yè)平衡計(jì)分卡與績(jī)效管理系統(tǒng)的整個(gè)咨詢?cè)O(shè)計(jì)的方案。 2020 年 5 月，中國(guó)財(cái)政經(jīng) 濟(jì)出版社出版了胡玉明著的《平衡計(jì)分卡是什么：一個(gè)管理工具的神話》，系統(tǒng)總結(jié)了作者多年學(xué)習(xí)與教學(xué)平衡計(jì)分卡理論的心得與體會(huì)。 2020 年 9 月，機(jī)械工業(yè)出版社出版了畢意文、孫永玲著的《平衡計(jì)分卡中國(guó)戰(zhàn)略實(shí)踐》，著重 描 述 了 他 們 就 此 理 論 在 中 國(guó) 的 具 體 實(shí) 踐 ； 在 原 有 平 衡 計(jì) 分 卡 ① 《哈佛商業(yè)評(píng)論》 75 周年刊 ② 《哈佛商業(yè)評(píng)論》 2020 年 1 月刊 4 天地科技股份有限公司績(jī)效管理體系重構(gòu)研究 理論的基礎(chǔ)上，將其延伸至協(xié)調(diào)組織體系、流程改進(jìn)、人力資源系統(tǒng)（能力發(fā)展、浮動(dòng)薪酬、領(lǐng)導(dǎo)力、組織學(xué)習(xí)和企業(yè)文化）等領(lǐng)域，構(gòu)建了系統(tǒng)的平衡計(jì)分卡體系；同時(shí)更指出了在實(shí)踐平衡計(jì)分卡體系過(guò)程中可能遇到且必須解決的問(wèn)題，并提供了實(shí)踐證明行之有效的解決方案。經(jīng)典平衡計(jì)分卡指由卡普蘭和諾頓提出的以財(cái) 務(wù)、顧客、內(nèi)部和學(xué)習(xí)四個(gè)維度為基礎(chǔ)的平衡計(jì)分卡。 2020 年 12 月，京華出版社出版了姜定維、蔡巍合著的《奔跑的蜈蚣 —— 如何以考核促進(jìn)成長(zhǎng)》，從企業(yè)的考核出發(fā)，由淺入深地介紹了平衡計(jì)分卡的原理和實(shí)際運(yùn)用方法。前文提到的關(guān)于平衡計(jì)分卡的著作和文章也都先后被翻譯引入國(guó)內(nèi)。 2020 年 1 月，機(jī)械工業(yè)出版社出 版了由鄧小芳譯的、默哈 A S一方面，通過(guò)翻譯國(guó)外有關(guān)著作和文章，國(guó)內(nèi)的學(xué)者把平衡計(jì)分卡理論及在國(guó)外的應(yīng)用成果介紹到國(guó)內(nèi)。 2020 年 1 月，平衡計(jì)分卡被《哈佛商業(yè)評(píng)論》評(píng)為“過(guò)去八十年中最具影響力的十大管理思②想之一”，名列第二位。平衡計(jì)分卡理論被譯成 19 種不同的語(yǔ)言在世界不同國(guó)家廣泛傳播，在實(shí)踐當(dāng)中被企業(yè)乃至政府機(jī)構(gòu)和非盈利組織廣泛采用并取得了很好的效果。 2020 年 2 月，卡普蘭和諾頓出版了《戰(zhàn)略地圖 —— 把無(wú)形資產(chǎn)輸出為有形④成果》（ Strategy Maps : Converting Intangible Assets into Tangible Outes），書中卡普蘭以經(jīng)典平衡計(jì)分卡模型為藍(lán)本，將四個(gè)角度中的內(nèi)部過(guò)程稱為價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)稱為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，增加了構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略地圖部分，并將戰(zhàn)略地圖定義為制定平衡計(jì)分卡前的一個(gè)步驟，構(gòu)建了企業(yè)輸出價(jià)值的過(guò)程為： ① 王丙飛等譯，《綜合記分卡：一種革命性的評(píng)估與管理工具》，新華出版社， 1998 年 8 月。尼文出版了《平衡計(jì)分卡實(shí)用指南 —— 戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)時(shí)代的管③理系統(tǒng)》（ Balanced Scorecard step by step : Maximizing Performance and Maintaining Results）。這本書的出版，使理解和應(yīng)用平衡計(jì)分卡的運(yùn)動(dòng)再次 2020 年全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位達(dá)到高潮。 2020 年，卡普蘭和諾頓合著了第二本書 —— 《戰(zhàn)略中心型組織 ：如何利用②平衡計(jì)分卡使企業(yè)在新的商業(yè)環(huán)境中保持繁榮》（ The Strategyfocused Organization : How Balanced Scorecard Thrive in the New Business Environment）。 1996 年，卡普蘭和諾頓第三次在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表文章《把平衡計(jì)④分卡作為戰(zhàn)略管理體系的基石》（ Using the Balanced as a Strategic ① 《哈佛商業(yè)評(píng)論》精粹譯叢（第一輯），李焰等譯，《公司績(jī)效測(cè)評(píng)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020 年 11 月， 116136頁(yè)，原文發(fā)表于《哈佛商業(yè)評(píng)論》 1992 年 1/2 月號(hào) ② 《哈佛商業(yè)評(píng)論》精粹譯叢（第一輯），李焰等譯，《公司績(jī)效測(cè)評(píng)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020 年 11 月， 137167 頁(yè)，原文發(fā)表于《哈佛商業(yè)評(píng)論》 1993 年 9/10 月號(hào) ③ 秦楊勇，《平衡計(jì)分卡的國(guó)際化發(fā)展歷程》， 《哈佛商業(yè)評(píng)論》精粹譯叢（第一輯），李焰等譯，《公司績(jī)效測(cè)評(píng)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020 年 11 月， 168193 頁(yè)，原文發(fā)表于《哈佛商業(yè)評(píng)論》 1996 年 1/2 月號(hào) 2 天地科技股 份有限公司績(jī)效管理體系重構(gòu)研究 Management System），提出平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面存在一定的因果關(guān)系，四個(gè)方面可以闡述戰(zhàn)略與愿景，可以連接長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期行動(dòng)，形成說(shuō)明愿景、溝通與聯(lián)系、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、反饋與學(xué)習(xí)等四步管理程序的閉環(huán)。這是平衡計(jì)分卡理論研究的第二個(gè)里程碑。 ② 1993 年，他們又在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了《讓平衡計(jì)分卡發(fā)揮功效》（ Putting the Balanced Scorecard to Work），指出有效的測(cè)評(píng)方法是管理程優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示序中一個(gè)不可分割的組成部分?？梢酝ㄟ^(guò)把公司的戰(zhàn)略和使命轉(zhuǎn)化成具體的目標(biāo)和測(cè)評(píng)指標(biāo)，建立平衡計(jì)分卡。認(rèn)為平衡計(jì)分卡包含了財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)指標(biāo)，它們能揭示已采取的行動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。諾頓一起對(duì) ADI 公司的平衡計(jì)分卡進(jìn)行了學(xué)術(shù)上的深化研究?？ㄆ仗m和大衛(wèi) 羅伯特早在 1987 年，在美國(guó)的 ADI 公司（ Analog Device Inc.）的戰(zhàn)略文件中已經(jīng)出現(xiàn)了平衡計(jì)分卡的雛形。天地科技需要對(duì)自己的戰(zhàn)略管理進(jìn)行重新審視，用平衡計(jì)分卡方法對(duì)績(jī)效管理體系進(jìn)行重構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)力，以期實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。 天地科技的業(yè)績(jī)考核經(jīng)歷了單一財(cái)務(wù)指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系考核和個(gè)性化考核三個(gè)階段。當(dāng)前，天地科技處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期：國(guó)民優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可能趨緩，煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的壓力將逐步釋放，煤機(jī)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，這些為公司的進(jìn)一步發(fā)展形成壓力；國(guó)家規(guī)劃建設(shè) 13 個(gè)億噸級(jí)煤炭生產(chǎn)基地，實(shí)施“關(guān)小改中建大”的礦井建設(shè)方針，煤炭機(jī)械化開采率逐年提升，東部地區(qū)煤炭開采逐步向深部發(fā)展，這些為公司煤機(jī)發(fā)展帶來(lái)很好的機(jī)遇；公司這些年強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開拓，重視生產(chǎn)能力建設(shè)，科 研創(chuàng)新力度不夠，技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)正在逐步喪失，原有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)有發(fā)生逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。 2020年全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位天地科技是在上海證券交易所掛牌上市的高新技術(shù)企業(yè)，主要服務(wù)于煤炭的安全潔凈開采和利用。戰(zhàn)略目標(biāo)包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，各項(xiàng)目標(biāo)之間應(yīng)該協(xié)調(diào)平衡，才能保證企業(yè)健康發(fā)展。戰(zhàn)略必須與日常活動(dòng)結(jié)合才有生命力，否則就只能被束之高閣，不能 對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到導(dǎo)向作用。 Performance Evaluation。 主題詞：績(jī)效管理；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；平衡計(jì)分卡 優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選入圍論文公示 3 Abstract Tiandi Science amp。 最后，本文對(duì)在天地科技推行平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系的實(shí)施步驟進(jìn)行了研究。按照這一思路，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位層面、部門層面和崗位層面基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了研究，構(gòu)建了經(jīng)營(yíng)單位業(yè)績(jī) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提出了構(gòu)建部門和崗位基于平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的思路。另外，作為公眾公司，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上