【正文】 借：長期股權(quán)投資 —— 對乙公司投資 1530000 貸：銀行存款 1530000 借：股本 1000000 資本公積 500000 盈余公積 30000 貸：長期股權(quán)投資 —— 對乙公司投資 1530000 合 并資產(chǎn)負債表工作底稿 2021 年 12月 31 日 單位：元 項目 資產(chǎn)負債表 抵消分錄 合并資產(chǎn)負債表 母公司 子公司 借方 貸方 資產(chǎn)： 銀行存款 應收賬款 存貨 長期投資 — 乙公司 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 負債及所有者權(quán)益： 應付賬款 長期借款 股本 資本公積 盈余公積 負債及所有者權(quán)益總計 470000 350000 1500000 1530000 5000000 180000 9030000 1800000 24400 430000 120210 800000 1202100 30000 2580000 350000 700000 10000 ①1000000 ①500000 ① 30000 ① 1530000 900000 470000 2300000 6202100 210000 10080000 2150000 3140000 4000000 700000 90000 10080000 第 11 頁 共 32 頁 00 4000000 700000 900000 9030000 00 500000 30000 2580000 2． (1)甲公司和乙公司 22 年 1月 1日資產(chǎn)負債表如下： 資產(chǎn)負債表 22 年 1 月 1 日 單位：元 項 目 甲公司 乙公司 乙公司公允價 資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應收賬款 存貨 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)合計 負債： 應付賬款 應付債券 長期借款 股東權(quán)益 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 10 000 9 000 100 000 80 000 105 000 390 000 694 000 84 000 30 000 60 000 100 000 300 000 117 500 2 500 2 500 2。 四、業(yè)務題 1．甲公司于 2021 年 12 月 31 日以銀行存款 1530000 元購買取得乙公司全部股權(quán)。 ⑵注冊會計師出具的審計報告 。 上市公告書 ： 是上市公司完成股票發(fā)行工作、股票獲準在證券交易所交易后，由管理當局向社會公眾發(fā)布的關(guān)于股票進入市場流通的書面報告。⒁除了披露上述會計信息以外，發(fā)行人還應披露公司管理層作出的與本次招股說明書財務會計資料的時間和范圍口徑一致的公司財務的簡明結(jié)論性意見。⑿境內(nèi)外差異調(diào)整 。(9)股東權(quán)益 （ 10） 資產(chǎn)評估報告 。⑺主要財務指標 。 招股說明書中應披露的主要財務會計信息有 ⑴審計報告⑵會計報表⑶會計報表編制基礎(chǔ)與方法⑷會計報表主要項目注釋⑸關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的說明 。（ 3）分攤未實現(xiàn)融資收益所采用的方法。 3．會計報表附注中應作如下披露： （ 1）資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將收到的最低租賃收款額，以及以后年度將收到的最低租賃收款額總額。以融資租賃方式租出資產(chǎn)時，應披露如下內(nèi)容： 1．資產(chǎn)負債表中應反映租賃投資凈額。 （ 3）資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額，以及以后年度將支付的最低租賃付款額總額。 3．會計報表附注中應說明下列與融資租賃有關(guān)的事項： （ 1）未確認融資費用的余額。 51．財務會計報告如何揭示租賃會計信息 （一）承租人財務會計報告中對融資租賃應予揭示的事項 1．披露每類租入資產(chǎn)列示在資產(chǎn)負債表日的賬面原值、累計折舊及賬面凈值。租賃準則規(guī)定，承租人應當采用與自有應折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。這與相關(guān)的國際會計準則的要求不完全相同。 但是，考慮到我國實際情況，租賃準 則作了特別規(guī)定，即，如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開始日仍可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期應付款。在承租人付給出租人的租金中，既包括本金，也包括利息。這一規(guī)定，與國際會計準則是完全一致的；但與我國現(xiàn)行會計制度相比則有較大改進。 (7)其他債務。 (6)賠償債務。 (5)抵銷差額債務。 (4)保證債務。 (3)擔保差額債務。指破產(chǎn)宣告 前成立的、沒有提供財產(chǎn)擔保、不具有優(yōu)先受償權(quán)利的債務。 (5)破產(chǎn)債務的履行受債務人財產(chǎn)價值的限制，破產(chǎn)資產(chǎn)價值是債務人履行破產(chǎn)債務的最高數(shù)額。 (4)破產(chǎn)債務必須是按破產(chǎn)清算程序公平的、強制執(zhí)行的債務。 (2)破產(chǎn)債務必須是按照破產(chǎn)程序在規(guī)定的時間申報、經(jīng)人民法院和債權(quán)人會議確認、清算組核實的債務。 49．破產(chǎn)債務的確認標準是什么，包括哪些內(nèi)容？ 破產(chǎn)債務是在破產(chǎn)宣告前發(fā)生的，依法申報確認，并從破產(chǎn)財產(chǎn)中獲得公平清償?shù)膫鶆铡Ｈ鐚＠麢?quán)、著作權(quán)。 ⑥ 破產(chǎn)企業(yè)的抵消資產(chǎn)數(shù)額大于抵消債務數(shù)額的差社員應作為破產(chǎn)資產(chǎn)。 ④ 擔保資產(chǎn)的數(shù)額大于擔保債務數(shù)額的差額應作為 破產(chǎn)資產(chǎn)。 ② 破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前取得的資產(chǎn)。 ③ 破產(chǎn)資產(chǎn)必須是符合法律規(guī)定的時限的資產(chǎn) ④ 破產(chǎn)資產(chǎn)必須中可以依照破產(chǎn)程序強制清償?shù)馁Y產(chǎn)，凡是不應當經(jīng)破產(chǎn)程序清償?shù)馁Y產(chǎn)以及國家法律明確規(guī)定禁止強制執(zhí)行的財產(chǎn)，不應確認為破產(chǎn)資產(chǎn)。 （ 1 ）破產(chǎn)資產(chǎn)的確認標準 ① 破產(chǎn)資產(chǎn)必須是具有一定貨幣 價值的、能夠清償債務的資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。 7. 期貨交易范圍有限制 48．破產(chǎn)資產(chǎn)的確認標準是什么，包括那些內(nèi)容？ 破產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)被宣告破產(chǎn)后，用以支付破產(chǎn)費用、償還破產(chǎn)債務的資產(chǎn)。 6. 期貨交易場所固定 ： 現(xiàn)貨交易一般分散進行，沒有固定的交易地點。 5. 期貨交易以保證金制度作保障 ： 現(xiàn)貨交易有《合同法》等法律作保障，合同不能兌現(xiàn)時，可用法律或仲裁的方式解決。 ： 期貨合約的購買者是通過與其他購買者竟價的方式購入期貨合約，這里一對一談判被視為違法。期貨交易中，最終進行實物交割的很少，只占期貨交易總量的 2～ 3%。 3. 期貨交易的目的是為了投機獲利或套期保值 ： 現(xiàn)貨交易是一手錢一手貨的交易， 馬上或一定時期內(nèi)要進行實物交運和貨款清算。 2. 期貨交易的買賣對象是期貨合約 ： 現(xiàn)貨交易買賣對象是商品本身，有實物，可看樣定貨定價。而期貨交易實行合約標準化，具體由期貨交易所統(tǒng)一制定、規(guī)定在將來某一特定的時間和地點交割一定數(shù)量和質(zhì)量的商品。 若簽訂期權(quán)合同的目的在于投資，即用于日后在行市有利的情況下購買或出售某種基礎(chǔ)金融工具，初始確認后的報告日仍按期權(quán)合同取得成本計量； 對于以投機和保值為目的的期權(quán)合同，初始確認后的報告日應按合同的公允市價計量。只有當合同持有者行使其基礎(chǔ)金融工具的交換權(quán)利、賣方履行其義務時，作為合同交易對象的基礎(chǔ)金融工具才被確認為金融資產(chǎn) 或金融負債。當合同被履行、轉(zhuǎn)讓或期滿終止時則應相應終止確認。 46．如 何進行期權(quán)合同的會計確認與計量？ 期權(quán)合同的會計確認： 期權(quán)合同生效后，買賣雙方的權(quán)力和義務就已確定，這種權(quán)力和義務體現(xiàn)為與作為期權(quán)合同交易對象的金融資產(chǎn)有關(guān)的風險和報酬。 該表一般按照清算開始日前凈資產(chǎn)、破產(chǎn)清算損益、 破產(chǎn)清算終結(jié)日凈資產(chǎn)進行分類，以反映企業(yè)在破產(chǎn)清算開始和破產(chǎn)清算終了的凈資產(chǎn)額， 以及導致凈資產(chǎn)在破產(chǎn)清算期間變動的各因素。破產(chǎn)清算損益表中的主要項目包括破產(chǎn)清算收益、破產(chǎn)清算損失、 破產(chǎn)清算費用和破產(chǎn)清算凈損益。 (2)破產(chǎn)清算損益表 是反映破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間最終結(jié)果的報表。 (1)破產(chǎn)清算資產(chǎn)負債表 破產(chǎn)清算資產(chǎn)負債表是全面反映企業(yè)在破產(chǎn)清算日的資產(chǎn)、 負債和清算凈資產(chǎn)或清算凈虧損的報表。而這些區(qū)別也決定了聯(lián)營企業(yè)、附屬企業(yè)和合營企業(yè)的財務報表中對被投資企業(yè)投資的反映的不同。子公司與控制相聯(lián)系，當投資者能夠控制被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策，則該投資企 業(yè)視為投資者的子公司，投資者視為被投資企業(yè)的母公司；合營企業(yè)與共同控制相聯(lián)系，當投資各方能對被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策實施共同控制時，則該被投資企業(yè)視為投資各方的全營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)與重大影響相聯(lián)系，當投資者能對被投資企業(yè)施加重大影響時，則該被投資企業(yè)視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。 (3) 按照企業(yè)合并所涉及的行業(yè)，合并可分為橫向合并、縱向合并和混合合并。 購 買：指通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、承擔負債或發(fā)行股票等方式，由一個企業(yè)（購買企業(yè)）獲得對另一個企業(yè)（被購買企業(yè)）凈資產(chǎn)和經(jīng)營權(quán)控制的合并行為。 控股合并：也稱取得控制股權(quán)，是指一個企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券的方式取得另一企業(yè)全部或部分有表決權(quán)的股份。 吸收合并：也稱兼并，是指一個企業(yè)通過發(fā)行股票、支付現(xiàn)金或發(fā)行債券等的方式取得其它一個或若干個企業(yè)。 ④當日交易保證金的轉(zhuǎn)入等。 ②交易所劃歸會員的存款利息收入 。 起會員單位結(jié)算準備金增加的業(yè)務有哪些？ 答 :結(jié)算準備金是指會員為了交易結(jié)算預先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。 清算費用是指破產(chǎn)企業(yè)合理預計的將要支付的各項清算管理費用、訴訟費用和共益費用以及對預計數(shù)的調(diào)整。 清算損失是指在按可變現(xiàn)凈值計價資產(chǎn)和重新確認債務中以及由于其他原因而發(fā)生的資產(chǎn)價值減少和負債金額增加。 清算收益是指在按可變現(xiàn)凈值計價資產(chǎn)和重新確認債務中以及由于其他原因而發(fā)生的資產(chǎn)價值增加和負債金額減少。 它包括清算收益、清算損失、清算費用。 清算凈資產(chǎn) :清算凈資產(chǎn)是指破產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益凈額， 它表現(xiàn)為資產(chǎn)可實現(xiàn)凈值總額大于確定的債務總金額的差額，如果資產(chǎn)的可實現(xiàn)凈值總額小于確定的債務總金額，則為清算凈虧損。 (6）其他債務。 破產(chǎn)債務是指按規(guī)定由破產(chǎn)企業(yè)以破產(chǎn)財產(chǎn)清償?shù)钠胀▊鶆铡? 這種債務包括應付破產(chǎn)清算費用、應付職工工資和勞動保險費、應交稅金。 （ 4）優(yōu)先清償債務。 （ 3）受托債務。 （ 2）抵銷債務。 （ 1）擔保債務。其他非破產(chǎn)資產(chǎn)是指根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 屬于國家專有、個人或社團組織所有的資產(chǎn)以及 為滿足社會保障需要而限定的資產(chǎn)。它是破產(chǎn)企業(yè)擔保資產(chǎn)、抵銷資產(chǎn)、 受托資產(chǎn)以外的資產(chǎn)以及上述資產(chǎn)可實現(xiàn)凈值高于相關(guān)債務部分。 (5)破產(chǎn)資產(chǎn)。 （ 4）應追索資產(chǎn)。 （ 3）受托資產(chǎn)。 （ 2）抵銷資產(chǎn)。 （ 1）擔保資產(chǎn)。 。 對于內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，既要抵銷購入企業(yè)固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，還要抵銷就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤所計提的折舊。 （ 2）每期都必須將就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊，從該固定資產(chǎn)當期已計提的折舊費用中予以抵銷，借記 “ 累計折舊 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 等項目。 第二種類型內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷：包括固定資產(chǎn)交易本身的抵銷和固定資產(chǎn)折舊的抵銷。 所以要求掌握前兩種內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷事項。 第三種類型是企業(yè)集團內(nèi)部某企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為普通商品銷售。 首期抵銷 企業(yè)集團內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易可以劃分為三種類型： 第一種類型是企業(yè)集團內(nèi)部某企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。 消？ 內(nèi)部 固定資產(chǎn)交易是指企業(yè)集團內(nèi)部交易一方的企業(yè)發(fā)生了與固定資產(chǎn)有關(guān)的購銷業(yè)務。高級財務會計著重研究企業(yè)因各種原因所面臨的特殊事項的會計處理。對于本期發(fā)生的企業(yè)集團內(nèi)部存貨交易，同當期內(nèi)部存貨交易的抵消一樣處理。在首期存在期末存貨中包含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的情況下，對于第二期以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的合并利潤分配表，其中的期初未分配利潤必然與首期合并利潤分配表中的期末未分配利潤之間產(chǎn)生差額，該差額即為首期期末存貨中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。在將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售業(yè)務 的項目抵消時，既要抵消重復反映的銷售收入和銷售成本，也要抵消存貨中包含