【正文】 外文原文 Applications of contemporary management accounting techniques in Indian industry: An empirical study accounting identifies, collects, measures, and reports information that is useful to managers in planning, controlling and decisionmaking. Management accounting is concerned with the provision of information to those responsible for managing businesses and other economic anisations to help them in making better decisions about the future of anisation and in controlling the implementation of decisions they make. Management accounting has a variety of techniques and tools, including traditional volumebased costing system, budgeting, variance analysis and responsibility accounting, to meet the needs of managers in traditional manufacturing environments. The management accounting systems have played a vital role in the affairs of large corporations such as Du Pont and General Motors in the early part of twentieth century. However, the effectiveness of these tools in more contemporary settings has been questioned. In a series of articles, Cooper and Kaplan have also drawn attention to the limitations of traditional product cost systems. One of the main criticisms of management accounting during 1980s was the techniques used to allocate overheads to products/services. Conventional product costing systems use volume based measures such as labour hou。公司要求更加精確地了解其服務(wù)的成本，要求能夠更好地預(yù)測營銷與運(yùn)營變動的財務(wù)結(jié)果。解除管制意味著這些公司將在一個更具競爭性的環(huán)境里經(jīng)營。管制可能使得服務(wù)業(yè)公司不如制造業(yè)公司那樣在乎成本，因為管制往往限制了公司所能夠提供的服務(wù)并決定了它所能收取的價格。 正如制造業(yè)公司一 樣，服務(wù)業(yè)公司為了做出明智決策同樣需要相關(guān)、及時和精確的會計信息。有形產(chǎn)品的生產(chǎn)使得制造業(yè)公司和服務(wù)業(yè)公司內(nèi)產(chǎn)品的成本追溯過程有所不同。 由于美國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成熟，所以它已從主要是制造業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)，這意味著提供服務(wù)的公司比提供貨物的公司更多。這意味著決策者必須具備管理會計概念和方法的知識，還意味著他們必須了解會計信息潛在的不準(zhǔn)確性。通過參與決策，管理會計師能夠辨認(rèn)出其他決策者的關(guān)鍵會計信息需要。 企業(yè)要想在這個新的競爭環(huán)境里取勝，管理會計必須在兩個方面 做 出變革。這些變革的例子有適時制造、時間管理和全面質(zhì)量管理。對質(zhì)量的重視和商業(yè)復(fù)雜程度的提高導(dǎo)致對及時、精確信息的需求增加 ，從而改變了管理會計的角色。 近年來，公司產(chǎn)品、服務(wù)的生產(chǎn)和營銷方式的變革導(dǎo)致了管理層對會計信息需求的改變。外國競爭者以高質(zhì)量、高技術(shù)產(chǎn)品向美國企業(yè)提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。結(jié)果是戰(zhàn)后 美國貨物和服務(wù)產(chǎn)出大約占到全世界總量的二分之一，美國國內(nèi)消費(fèi)的大部分產(chǎn)品產(chǎn)自國內(nèi)，在這樣的環(huán)境里，美國企業(yè)的商業(yè)活動即便不是最優(yōu)化也能生存。 二戰(zhàn)前，美國貨物和服務(wù)產(chǎn)出總量約占全世界的四分之一。利用各種途徑（如案例研究，面試方法 ）可以嘗試調(diào)查為什么以及公司如何落實各種當(dāng)代管理會計技術(shù)，落實過程中的陷阱以及成功地完成預(yù)定目標(biāo) 。從這項研究中我們可以得出結(jié)論， 印度公司使用 了各種管理會計技術(shù)和做法。 但比較于面臨較低競爭壓力的公司，面臨高競爭壓力的公司在“ 制定一個更有利可圖的產(chǎn)品組合 ”的方面上明顯地具有更大的優(yōu)先權(quán)。百分之六十的 使用 ABC 法的 用戶表示， 在 投資回報率（ ROI ） 上有重大或明顯的 改善，其次 是 營業(yè)收入（ ％ ） 。在印度公司 ， 產(chǎn)品成本的決定是最流行的 基于活動 的 成本核算 。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)了一個積極的 連接，這個連接是在 ABC 法的采用與公司理念 ，如一定程度的定制，壓力競爭，企業(yè)規(guī)模和比例的開銷費(fèi)用總額 這兩者之間的 。這一調(diào)查結(jié)果 與 文獻(xiàn) 是 一致的。但是，研究結(jié)果表明， 在 印度制造業(yè)企業(yè) ，對于剛剛發(fā)展的管理會計技術(shù)來說， 目前使用的水平 更像是一種對比調(diào)查 。預(yù)算規(guī)劃和控制是最廣泛使用的管理會計工具。 這項研究做了一個主要的嘗試：找到了傳統(tǒng)的和當(dāng)代的管理會計是如何廣泛地被用于印度工業(yè)的證據(jù) ?，F(xiàn)有 的 文獻(xiàn)關(guān)于這一問題 表明 了 這樣的 事實 ： 有必要積極 地 研究在何種程度上現(xiàn)代管理會計方法已被用于在印度。在發(fā)展中國家如印度 ， 目前缺乏有關(guān) 管理會計實踐現(xiàn)狀的知識 。這些措施包括基于活動的成本，目標(biāo)成本，戰(zhàn)略業(yè)績計量制度，標(biāo)準(zhǔn)和價值鏈分析。日本已經(jīng)開發(fā) 了 創(chuàng)新成本管理系統(tǒng)，如改善成本和偽利潤中心，以提高前線員工的 能力， 從而更有效的發(fā)展，提高效率 。 此差異對于第一線雇員來說不容易理解，也沒有促進(jìn)企業(yè)的綜合進(jìn)程的觀點 。 這些財務(wù)信息對于 支持組織不斷學(xué)習(xí)和改進(jìn) 來說存在著嚴(yán)重的局限性 。新的競爭環(huán)境要求管理人員和經(jīng)營者 擁有 及時 、 準(zhǔn)確 的會計 信息以幫助他們 的 處理 過程 更有效率 ，更加注重 客戶。 20 世紀(jì) 80 年代 ， 全球競爭進(jìn)一步激烈 ，從而出現(xiàn) 了必要的管理人員，以便更準(zhǔn)確地了解 怎樣的產(chǎn)品組合 、 介紹和被遺棄的決定影響其組織的盈利能力 。先進(jìn)制造技術(shù)顯 著 改變了許多 企業(yè)的 制造過程。傳統(tǒng)產(chǎn)品成本核算系統(tǒng)使用量的措施，如勞動時間或勞動分配間接美元費(fèi)用。庫珀和卡普蘭在一系列的文章 中 提請注意局限性傳統(tǒng)產(chǎn)品成本系統(tǒng)。 管理會計系統(tǒng)在 大企業(yè) 的事務(wù)中扮演著至關(guān)重要的角色 ，如杜邦 公司 和 20 世紀(jì) 初期的通用汽車公司 。管理 會計關(guān)注的是提供信息， 給 這些負(fù)責(zé)管理企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織 的人 ，以幫助他們 做 出更好的決策 ， 對未來的組織和控制的執(zhí)行情況 做 出決定。 .Accounting:Information for Decisions[M].Thomson Learning,2020. 本科畢業(yè)論文外文資料翻譯 外文資料翻譯譯文 現(xiàn)代管理會計技術(shù)應(yīng)用 的 一個實證研究 ： 印度工業(yè) 管理會計識別，收集， 計算 并報告信息 。 5 結(jié) 論 雖然就目前來看，管理會計的應(yīng)用與推廣受到內(nèi)部、外部種種因素的影響，但我們相信通過采取上述措施、各界人士的共同努力、社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立與不斷完善，應(yīng)用管理會計將成為我國企業(yè)的必然內(nèi)在要求，管理會計本身也將得到完善，從而為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出越來越大的貢獻(xiàn)。 整合管理會計的內(nèi)容 成本會計和管理會計有許多相關(guān)、共同的內(nèi)容，如今這兩門學(xué) 科是并行的。戰(zhàn)略管理會計是企業(yè)戰(zhàn)略和管理會計相結(jié)合的產(chǎn)物，它不是管理會計的某個分支，而是傳統(tǒng)的管理會計在新的時代、經(jīng)濟(jì)和企業(yè)管理環(huán)境背景下的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)從戰(zhàn)略的高度分析自身與競爭對手，形成并評價企業(yè)戰(zhàn)略，創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，達(dá)到企業(yè)有效的適應(yīng)持續(xù)變化的外部環(huán)境的目的。當(dāng)今世界處于計算機(jī)飛速發(fā)展和應(yīng)用的時代，這就要求會計人員熟練掌握管理會計通用軟件，了解最新管理會計軟件動態(tài)，做到與時俱進(jìn)。另外在今后組織的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)中增加管理會計的內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)師等職稱考試中適當(dāng)增加管理會計這方面的知識也會起到積極的作用。管理會計是通過在以下 6 個方面： 第一，積極、主動地參與企業(yè)計劃的制定并提供相關(guān)信息； 第二， 支持價值鏈活動分析、決策；第三， 參與計劃的實施與控制； 第四， 對員工與經(jīng)理進(jìn)行激勵； 第五， 進(jìn)行業(yè)績評價； 第六， 分析競爭對手，保持競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造價值來體現(xiàn)企業(yè)追求利益最大化。企業(yè)要關(guān)心職工的生活，激發(fā)職工的主人翁精神，使職工感受到家的溫暖，產(chǎn)生歸屬感；建立公平的用人機(jī)制，充分調(diào)動職工的積極性與主動性，使個人與企業(yè)榮辱與共、生死存亡的觀念深入人心。企業(yè)文化的核心是 企業(yè)的內(nèi)在價值觀和企業(yè)精神，企業(yè)文化要在實踐中不斷得到鍛煉，成為激勵員工樂于為企業(yè)奉獻(xiàn)的精神動力。 關(guān)于 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境 培植中國特色的企業(yè)文化 管理會計需要的不是空洞的、說教的企業(yè)文化，而是實實在在的企業(yè)文化 ,包括：先進(jìn)的管理思想、員工公認(rèn)的價值觀、嚴(yán)格的獎懲制度和充分發(fā)揮個人能力最大限度的用人機(jī)制。實踐證明 ，同時考慮到我國會計界喜好制定法律法規(guī)的慣例， 7 制定相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。 加大執(zhí)法力度，完善相關(guān)的法律體系 真正做到有法必依，創(chuàng)造一個真正公平、自由、競爭的市場，減少或杜絕虛假會計信息，是管理會計運(yùn)用的有力的法律保障。我們應(yīng)該意識到，當(dāng)務(wù)之急是要建立中國特色的、由實務(wù)界和理論界共同組成的類似于西方管理會計師協(xié)會的一個平臺或組織，從而使管理會計研究人員和實務(wù)界的人員得以交流經(jīng)驗和研究成果、接受 深入教育；創(chuàng)辦管理會計師刊物，組織并不斷完善管理會計師資格考試制度，以法規(guī)的形式規(guī)定只有通過資格考試、獲得資格證書才可以擔(dān)任企業(yè)中的會計職 位 。管理會計的研究成果與現(xiàn)實存在著很大的偏差，很不實用。在這樣一個環(huán)境中信息才是有效的，企業(yè)利用這樣的信息才會在企業(yè)發(fā)揮良好的作用，為管理會計在企業(yè)中的應(yīng)用奠定堅實的基礎(chǔ)。 4 提高管理會計應(yīng)用水平的若干建議 關(guān)于 企業(yè)外部環(huán)境 不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善市場經(jīng)濟(jì)體制 任何事物的發(fā)展都需要良好的環(huán)境予以支持，所以當(dāng)務(wù)之急是要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán) ，改進(jìn)企業(yè)行政當(dāng)局的獎懲制度，用行政法規(guī)來規(guī)范各方的行為，加快健全金融體制和價格體制建設(shè)的步伐，建立健全中介服務(wù)，不斷完善市場機(jī)制，為企業(yè)提供一個公平、競爭、自由的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在歐美國家，為推進(jìn)管理會計更好的發(fā)展及職業(yè)化，逐漸形成了管理會計師這一職業(yè)，而且必須通過嚴(yán)格的考試通過才能獲得這一執(zhí)業(yè)資格。 職業(yè)化水平低 目前我國沒有管理會計師這一職業(yè)，更談不上管理會計師的職業(yè)道德。傳統(tǒng)的管理會計的業(yè)績評價始終以成本為中心，除此之外，管理會計是把新產(chǎn)品的預(yù)計銷售額與銷售量作為成本預(yù)測和控制、利潤規(guī)劃和控制的起點，但銷售額與銷售量并不是通過預(yù)測就可以得出的。然而傳統(tǒng)的管理會計僅局限于生產(chǎn)工藝、成本水平、生產(chǎn)品種趨于穩(wěn)定的產(chǎn)品，如今競爭日趨激烈，產(chǎn)品更新?lián)Q代加速的趨勢越來越明顯，有些產(chǎn)品的壽命只有幾年甚至不到一年，所 以企業(yè)的競爭不僅靠低成本來拉開差距，還要靠產(chǎn)品更新?lián)Q代。 管理會計的發(fā)展在一定程度上滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 當(dāng)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，生產(chǎn)力水平不斷提高，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭的壓力，還要面臨國際競爭的壓力。 我國管理會計的研究大都是通過引進(jìn)西方的研究成果進(jìn)行的，然而西方的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境與我國的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境大不相同，所以管理會計在我國可能會出現(xiàn)“水土不服”的現(xiàn)象，缺乏實用價值；管理會計的一些方法，如：回歸分析、本量利分析、邊際成本等理論性太強(qiáng)。管理會計也是如此，其自身不完善之處阻礙了它的應(yīng)用。同時，現(xiàn)階段我國管理會計軟件開發(fā)嚴(yán)重滯后，限制了管理會計應(yīng)有的作用，造成管理會計在企業(yè)中應(yīng)用緩慢。 會計電算化 現(xiàn)階段，會計電算化在企業(yè)中應(yīng)用的程度低，利用率也不高。會計人員的素質(zhì)包括：知識結(jié)構(gòu)、知 識層次、職業(yè)道德、職業(yè)教育水平等，這就要求會計人員懂管理學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識。 會計人員素質(zhì) 管理會計理論方法豐富，知識體系完整，然而這一切必須通過會計人員運(yùn)用到企業(yè)當(dāng)中。