【正文】 我國的預(yù)算年度為當(dāng)年的 1月 1日至 12月 31日。 案例一：農(nóng)業(yè)稅的取消 思考題 12 第六章： 稅收和公債有哪些不同點(diǎn)？ 影響公債規(guī)模的因素有哪些？ 第七章 財(cái)政管理及體制 第一節(jié) 政府預(yù)算的概念和組成 第二節(jié) 政府預(yù)算程序 第三節(jié) 財(cái)政管理改革 第四節(jié) 財(cái)政體制及其改革 第一節(jié) 政府預(yù)算的概念和組成 一、政府預(yù)算的概念 二、政府預(yù)算的組成 三、預(yù)算形式 一、政府預(yù)算的概念 政府預(yù)算， 又稱國家預(yù)算，是經(jīng)過法定程序編制和批準(zhǔn)的政府年度基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府進(jìn)行財(cái)政分配和財(cái)政宏觀調(diào)控的重要手段。 1993年以來，我國作為國際資本市場(chǎng)的政府級(jí)籌資主體，取得了良好的國際債務(wù)評(píng)級(jí)。 四、我國利用和管理外債的情況 改革開放以來，我國外債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了如下的變化過程： 1985年以前，利用外債規(guī)模有限。 償還國債的資金歸根到底來源于稅收。 世界銀行提出了下列四項(xiàng)指標(biāo)，其臨界值分別為： 債務(wù)額與國民生產(chǎn)總值之比為 50%； 債務(wù)額與出口額之比為 25%； 償債額與出口額之比為 20%； 利息支付額與出口額之比為 20%。其主要形式有： （一）政府貸款 （二）國際金融機(jī)構(gòu)的貸款 （三）出口信貸 賣方信貸 買方信貸 （四）補(bǔ)償貿(mào)易 （五）向國外銀行借入的自由外匯 （六）在國外發(fā)行的債券 二、外債規(guī)模的控制 當(dāng)今世界各國都把通過發(fā)行國債籌集資金看成是解決政府支出不足的重要手段。 三、公債的發(fā)行與管理 （一）公債期限長(zhǎng)短的配套 預(yù)期利率的變動(dòng)與公債期限長(zhǎng)短的選擇 預(yù)期通貨膨脹率的變動(dòng)與公債長(zhǎng)短的選擇 （二）公債利率的確定，因素有三種 金融市場(chǎng)的利率 國家信用 社會(huì)資金供應(yīng)量 （三）公債的票面額與發(fā)行價(jià)格的確定 公債票面額的大小應(yīng)視公債的性質(zhì)、國家的富裕程度與發(fā)行對(duì)象的類型及交易習(xí)慣而定。 一、公債的承受能力 （一）中央財(cái)政的承受能力 公債的依存度 公債的償債率 （二）公債發(fā)行對(duì)象的承受能力 考慮整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的承受能力 考慮公債購買者的承受能力 二、公債的償付能力 確定公債的發(fā)行量還必須考慮到公債的償付能力。 穩(wěn)定、 長(zhǎng)期的 收入 國 債 收 入 臨時(shí)性、 應(yīng)急性 的收入 國債 牽動(dòng) 赤字 國債 依存于 赤字 籌集 建設(shè) 資金 彌補(bǔ) 財(cái)政 赤字 （二）公債與稅收的區(qū)別 稅收是公債的信用基礎(chǔ)； 公債是財(cái)政收入的重要補(bǔ)充； 稅收具有強(qiáng)制性，公債一般是自由認(rèn)購的； 稅收具有無償性，而公債是有償?shù)摹? 新中國的國債發(fā)行可分為三個(gè)階段： 第一階段是新中國剛剛建立的 1950年（人民勝利折實(shí)公債） 第二階段是 1954年至 1958年（國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債） 第三階段是 1979年以后，為了適應(yīng)有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的要求，克服國家財(cái)政的困難和籌集重點(diǎn)建設(shè)資金，我國從 1981年起重新開始發(fā)行國債。 我國公債最早出現(xiàn)在清朝末年，“昭信股票”。資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是公債強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)，公債又同國家財(cái)政緊密聯(lián)系的。 到了資本主義社會(huì)公債得以迅猛發(fā)展，當(dāng)今已成為政府籌集財(cái)政資金的重要形式。 二、公債的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）公債的產(chǎn)生 國債 產(chǎn)生 條件 商品 貨幣 經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 財(cái)政資金上的需要 社會(huì)閑置 資金的存在 信用制度的健全 國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要 社會(huì)意識(shí)觀念 國家 職能的 需要 公債最早大約產(chǎn)生于公元 5世紀(jì)到 7世紀(jì)的地中海沿岸的一些國家。 征稅對(duì)象：個(gè)人分類所得 —11項(xiàng)所得 超額累進(jìn)稅率、比例稅率、減征和加成規(guī)定 計(jì)算和征收： 自行申報(bào)和源泉扣繳相結(jié)合 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 稅率表 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表（ 1） (工資、薪金所得適用 ) 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足 500 500～ 2021 2021～ 5000 5000～ 20210 20210～ 40000 40000～ 60000 60000～ 80000 80000～ 100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 個(gè)人所得稅稅率表（ 2） 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 不足 5000 5000～ 10000 10000～ 30000 30000～ 50000 50000以上 5 10 20 30 35 (個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 ) （六）其他稅種 三、稅制改革 四、農(nóng)村稅費(fèi)改革 案例分析 農(nóng)業(yè)稅的取消 環(huán)境稅的爭(zhēng)議 本章小結(jié) 稅收的概念和分類 稅制要素 我國的主要稅種 第六章 公債 第一節(jié) 公債概述 第二節(jié) 公債與財(cái)政的關(guān)系 第三節(jié) 公債的規(guī)模 第四節(jié) 國外公債 第一節(jié) 公債概述 一、公債的概念 二、公債的產(chǎn)生與發(fā)展 一、公債的概念 （一）公債的概念： 公債是國家或政府以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國內(nèi)外取得收入的一種債務(wù)，它是國家財(cái)政收入的一種特殊形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。 特征 征 稅 對(duì) 象為所得額 ； 計(jì)算比較復(fù)雜 ； 以量能負(fù)擔(dān)為原則 ； 實(shí)行按年計(jì)征分期預(yù)繳的征稅辦法 稅率： 25% （ 五）個(gè)人 所得稅 概念：是指對(duì)個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得征收的一種稅。 征稅對(duì)象廣泛 ——收入穩(wěn)定 稅率一般設(shè)置較低 ——普遍調(diào)節(jié)作用 （行業(yè)列舉法） 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 特點(diǎn)：選擇性，環(huán)節(jié)單一，差別比例稅率，從 價(jià)定率征收 、 部分從量征收 世界各國開征消費(fèi)稅的目的基本表現(xiàn)為主要發(fā)揮該稅種的以下功能： 控制職能；分配職能；收入職能。計(jì)算該企業(yè)該月應(yīng)納增值稅額。 計(jì)算該電纜 企業(yè) 該月應(yīng)納 增值稅 額 。 基本稅率 17%； 低稅率為 13%； 零稅率 小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅額。對(duì)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法征稅。 第二，在境內(nèi)提供的加工、修理修配勞務(wù)。目前的稅收體系按課稅對(duì)象的性質(zhì)分為五大類： （一）流轉(zhuǎn)額課稅 （二）所得額課稅 （三）資源課稅 （四）財(cái)產(chǎn)課稅 （五）行為課稅 二、主要稅種 （一） 增值稅 定義：是以 商品 生產(chǎn)和流通過程中各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新 增值額為課稅對(duì)象的一種稅。一個(gè)國家的稅制結(jié)構(gòu)是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)條件和稅收政策，分別主次，設(shè)置若干相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅種所組成的稅制總體格局。 五、納稅期限 六、起征點(diǎn)和免征額 七、減稅、免稅，加成和附加 八、違章處理 第三節(jié) 我國的主要稅種 一、稅制結(jié)構(gòu) 二、主要稅種 三、稅制改革 四、農(nóng)村稅費(fèi)改革 一、稅制結(jié)構(gòu) （一）稅制結(jié)構(gòu)的概念：稅制結(jié)構(gòu)是指國家在一定時(shí)期以某種稅或某類稅為主體與其他稅種相互聯(lián)結(jié)配套的稅收體系。 主要是為了解決在什么階段課稅和課幾道稅的問題。定額稅率一般適用于從量計(jì)征的某些稅種。 （三）定額稅率 定額稅率亦稱“固定稅額”，是稅率的一種特殊形式。 ② 超額累進(jìn)稅率 。即對(duì)征稅對(duì)象的全額按照與之相適應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額。累進(jìn)稅率是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。 （ 2）是一種運(yùn)用最廣的稅率。 （三）稅率的種類 比例稅率 （ 1）概念。 三、稅率 （一）稅率的概念 稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。它是征稅對(duì)象的計(jì)量單位。在許多情況下，征稅基數(shù)直接是征稅對(duì)象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式，但在有些情況下，征稅基數(shù)僅是征稅對(duì)象數(shù)量的一部分，不完全相等。又稱“計(jì)稅基數(shù)”，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，也是征稅對(duì)象在數(shù)量方面的具體化。它有概括法和列舉法兩種。 2．稅目。各種稅因征稅對(duì)象的不同，都有不同的經(jīng)濟(jì)來源。 課稅對(duì)象主要包括：所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類 1．稅源。（兩者關(guān)系） （三）相關(guān)概念 二、課稅對(duì)象 （一）課稅對(duì)象的概念 征稅對(duì)象是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。 所謂扣繳義務(wù)人 ， 就是代國家征收機(jī)關(guān)向納稅義務(wù)人扣繳稅款或代納稅義務(wù)人向國家征收機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人 。 （二）納稅人的種類 從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。 二、稅收的分類 （一）按課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類：企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 、 個(gè)人所得稅 、 農(nóng) （ 牧 ） 業(yè)稅 資源稅類：資源稅 、 耕地占用稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 土地增值稅 財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅與城市房地產(chǎn)稅 、 契稅 、 車船使用稅 、 與車船使用牌照稅 行為稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 、 印花稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、 屠宰稅與筵席稅 、 車輛購置稅 （二）按稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分 從價(jià)稅 從量稅 （三）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分為 直接稅 間接稅 （四）按稅收的實(shí)物形態(tài)分 實(shí)物稅 貨幣稅 第二節(jié) 稅制要素 一、納稅人 二、課稅對(duì)象 三、稅率 四、納稅環(huán)節(jié) 五、納稅期限 六、起征點(diǎn)和免征額 七、減稅、免稅，加成和附加 八、違章處理 一、納稅人 （一）納稅人的概念 納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （二）財(cái)政收入在各個(gè)省、市、自治區(qū)的分布 案例分析 ： １、財(cái)政收入的變化 ２、非稅收入的是與非 本章小結(jié)： １、財(cái)政收入及其形式 ２、增加財(cái)政收入的途徑 ３、財(cái)政收入結(jié)構(gòu) 第五章 稅收 第一節(jié) 稅收的概念和分類 第二節(jié) 稅制要素 第三節(jié) 我國的主要稅種 第一節(jié) 稅收的概念和分類 一、稅收的概念 二、稅收的分類 一、稅收的概念 （一）稅收的概念 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 四、財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成 （一）國家財(cái)政在中央與地方之間以及各地區(qū)之間的分布結(jié)構(gòu) 我國國家政權(quán)機(jī)構(gòu)分成中央、省、市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級(jí)，原則上有一級(jí)政權(quán)就應(yīng)有一級(jí)財(cái)政，因此，我國就有五級(jí)財(cái)政。 （三）交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)與財(cái)政收入 商業(yè) 、 交通運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)的橋梁 。 國有經(jīng)濟(jì) 集體經(jīng)濟(jì) 個(gè)體經(jīng)濟(jì) 私營(yíng)經(jīng)濟(jì) 中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì) 外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì) 1994年我國進(jìn)行了財(cái)稅體制改革加強(qiáng)對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)稅收的征管，增加財(cái)政收入。 1956年我國生產(chǎn)資料私有制的社會(huì)主義改造基本完成以后 ， 所有制以單一化的社會(huì)主義公有制為主 。 二、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 建國初期 ， 我國建立起以國營(yíng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)下的多種經(jīng)濟(jì)成份并存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 。 財(cái)政收入主要來自于 M，只有 M多了，財(cái)政收入的增長(zhǎng)才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 V 部 分 間接來源于 V的稅費(fèi) 服務(wù) 、 旅游行業(yè)繳納的稅收 ， 高檔產(chǎn)品的消費(fèi)稅 直接來源于 V的稅費(fèi) 認(rèn)購國債 隨著個(gè)人收入項(xiàng)目的增加、收入水平的提高以及我國稅收制度的不斷完善，財(cái)政直接來源于 V部分的收入會(huì)不斷增加。因此， V應(yīng)當(dāng)成為財(cái)政收入的經(jīng)常來源。 國有企業(yè)的折舊基金可作為財(cái)政收入的來源。 目前存在的主要問題： 一些地區(qū)把土地收益作為支柱 非稅收入