【正文】 ? ? ? A市審計(jì)局 ? 2021年 5月 10日 2021/6/16 97 結(jié)束 。 2021/6/16 96 ? 對(duì)審計(jì)查出的問題 ， 我局提出了規(guī)范會(huì)計(jì)核算 、 增強(qiáng)納稅意識(shí)的審計(jì)建議 ， 王 XX及 W公司表示誠懇接受 ， 及時(shí)采取措施整改 。 對(duì)上述事實(shí) ， 王 XX同志作為公司總經(jīng)理和分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo) ， 應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 。 第三 ， 改善了職工生產(chǎn)生活條件 ， 投資興建了 25萬平方米的住宅小區(qū) 2個(gè) ， 改造和新建了影劇院 、體育館 、 學(xué)校 、 廠區(qū)道路及綠化等生活配套項(xiàng)目 ， 職工平均工資逐年增加 ， 2021年比 2021年人平增加 3865元 ， 增長(zhǎng)39%。 資產(chǎn)負(fù)債率由 2021年 73%下降到 2021年的 70%。 第二 ， 較好地完成了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 。 到2021年底 ， 公司資產(chǎn)總額達(dá)到 ,比 2021年初增加 ,增長(zhǎng) 15%。 主要成效：第一 ， 擴(kuò)大了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模 。四是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，如對(duì)外投資、舉借債務(wù)、基本建設(shè)等都經(jīng)過了集體決策，決策過程是民主的，建立了廉政責(zé)任制度，經(jīng)查有關(guān)會(huì)議紀(jì)要，召開個(gè)別座談會(huì)，以及審計(jì)對(duì)方提供并承諾的與審計(jì)有關(guān)的資料，沒有反映和發(fā)現(xiàn)王經(jīng)理個(gè)人的經(jīng)濟(jì)問題，王本人三年上繳紅包禮金 21000元。近年來， W公司對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、建立了內(nèi)部銀行制度，堅(jiān)持召開周資金調(diào)度會(huì)、旬成本分析會(huì)、月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，把公司決策事項(xiàng)落實(shí)到位。該同志任期內(nèi)，累計(jì)投資 改造鍋爐、生產(chǎn)線、污水處理及循環(huán)利用等 13個(gè)技改項(xiàng)目，新建 2座 90噸轉(zhuǎn)爐、使企業(yè)的主要生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)大幅度改善，為提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的應(yīng)變能力提供了發(fā)展空間。不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且提高了職工的商品觀念和成本意識(shí)。近年來， W公司按照 “ 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、減員增效、整合職能、主輔分離 ” 的工作思路，大力裁減富裕人員，使公司員工從 2021年 14000人減少到 2021年的 12021人。 任期內(nèi)全面負(fù)責(zé)公司的行政工作 ， 分管計(jì)劃 、 企業(yè)管理 、 審計(jì)監(jiān)察 、 財(cái)務(wù)和法律事務(wù)處等部門 ， 并負(fù)責(zé)審批二級(jí)法人機(jī)構(gòu) 500萬元以上的內(nèi)外貿(mào)易和基本建設(shè)投資活動(dòng) 。審計(jì)工作得到了 W公司及王 XX同志的積極配合和大力支持，工作進(jìn)展順利。此次重點(diǎn)審計(jì)了公司本部及相關(guān)單位 2021年 2021年財(cái)務(wù)收支，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、實(shí)施和效果，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，個(gè)人遵守廉政規(guī)定和財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。 ? 要求：根據(jù)上述資料 ， 撰寫王經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告 。 三年上交公司紀(jì)檢監(jiān)察室紅包禮金共計(jì) 21000元 。 按規(guī)定公司扣繳了個(gè)人所得稅 。 審計(jì)組設(shè)立了意見箱 ， 沒有對(duì)王經(jīng)理本人有舉報(bào)的情況 。 此外 ， 該公司還建立了公司黨委會(huì)議制度 ， 辦公會(huì)議制度 ， 中心組學(xué)習(xí)制度 ， 廉政責(zé)任制度 。 ? 8） 經(jīng)審閱工資表 ， 2021年職工人平工資為 9985元 ， 2021年底為 13850元 。工業(yè)總產(chǎn)值 2021年 9億元 ， 2021年 13億元 。 ? 6） 公司在王經(jīng)理任期內(nèi)增設(shè)駐外辦事機(jī)構(gòu) 3個(gè) ， 新增生產(chǎn)分廠 4個(gè) 。 建立了成本核算和管理等 27個(gè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度 。 4） 該公司對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制 ， 建立了內(nèi)部銀行管理制度 ， 每周召開資金調(diào)度會(huì) ， 每旬召開成本分析會(huì) ， 每月召開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì) 。 公司還進(jìn)行了勞保醫(yī)療 、 民用水電氣和職工住房三項(xiàng)制度改革 。 2021/6/16 87 2） 公司 2021年以來大力推行用人 、 用工和分配制度改革 。 2021年末公司內(nèi)設(shè)計(jì)劃、銷售、財(cái)務(wù)、辦公室等職能機(jī)構(gòu) 11個(gè)，駐外辦事處 8個(gè)，分公司 4個(gè)，獨(dú)立核算的二級(jí)法人單位 6個(gè)。 接到審計(jì)委托函后 ， 市審計(jì)局即組織張三 、 王平等 6位同志成立審計(jì)小組 ， 組長(zhǎng)張三 、主審?fù)跗?， 準(zhǔn)備對(duì) W公司王經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ， 并于審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前三天送達(dá)了審計(jì)通知書 。評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α? 八、發(fā)展能力評(píng)價(jià)： 銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率：本年銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額 /上年銷售（營(yíng)業(yè)）額，評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力。 已獲利息倍數(shù)（ =[利潤(rùn)總額 +利息支出 ]/利息支出）：評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。 七、償債能力評(píng)價(jià)： 資產(chǎn)負(fù)債率（ =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額。 2021/6/16 83 國有資本保值增值率（ =期末國家所有者權(quán)益 /期初國 家所有者權(quán)益。 六、獲利能力評(píng)價(jià)： 凈資產(chǎn)收益率（ =凈利潤(rùn) /平均凈資產(chǎn)，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)）。 損失浪費(fèi)行為金額：分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。要重點(diǎn)關(guān)注任期內(nèi)新增投資回報(bào)。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）（ =銷售收入 /平均總資產(chǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率）。 不良資產(chǎn)比例（ =年末不良資產(chǎn) /年末總資產(chǎn)）。平均總資產(chǎn) =[期初總資產(chǎn) +期末總資產(chǎn) ]/2，下同。此外，還應(yīng)根據(jù)失真的性質(zhì)和產(chǎn)生的影響，對(duì)定量評(píng)價(jià)進(jìn)行修正，作出客觀評(píng)價(jià)。差錯(cuò)率 =[調(diào)增額 +調(diào)減額 ]/審計(jì)金額 100%）。 有效性（符合性測(cè)試其執(zhí)行情況）。 （四）必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位（部門、地區(qū)）提出改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。 2021/6/16 75 ? （二）、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況，并根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。 實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況。 2021/6/16 74 審計(jì)報(bào)告（對(duì)外文書） （一）基本情況： 審計(jì)依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。 2021/6/16 73 （三）、審計(jì)查出的主要問題與責(zé)任界定 對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行定性和責(zé)任界定，并提出處理、處罰的意見以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。 發(fā)表評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)、情節(jié)等因素。 2021/6/16 72 （二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見。 實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況、被審計(jì)責(zé)任人分管工作職責(zé)范圍。 內(nèi)容 出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān) 簽發(fā)日期 2021/6/16 71 三、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（征求意見稿） （一）基本情況 審計(jì)依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。 被審計(jì)單位名稱。 二、基本要素： 標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”。 審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。 3）對(duì)被審單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作底稿。 要素： 1）審計(jì)項(xiàng)目名稱 2）審計(jì)人員姓名 3）審計(jì)分工 4）實(shí)施審計(jì)的日期 5）審計(jì)工作具體內(nèi)容 6）索引號(hào) 7）頁次 2021/6/16 68 審計(jì)日記的具體內(nèi)容 1）審計(jì)事項(xiàng)的名稱 2）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法 3）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量 4）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果 5）其他需要記錄的情況 注意： 1）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄。 懇請(qǐng)社會(huì)各界知情人士給予支持配合、實(shí)事求是地、負(fù)責(zé)地提供和反映情況。 ? 個(gè)人主要存在貪污挪用、權(quán)錢交易、行賄受賄、請(qǐng)客送禮、私費(fèi)公報(bào)、公款私分等問題。有的項(xiàng)目在決策前未經(jīng)過可行性論證，不履行法定程序，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些地方政府違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，變相制定招商引資等稅費(fèi)優(yōu)惠政策，一些高校違背國家政策法規(guī)頒發(fā)收費(fèi)文件，加重了學(xué)生及家長(zhǎng)的負(fù)擔(dān)。有的建設(shè)項(xiàng)目不符合立項(xiàng)條件，無資金來源，擅自上馬，采取違規(guī)舉債、挪用國家專項(xiàng)資金以及亂集資攤派等方式籌措資金，加重了企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)。 ? 寫實(shí)與審計(jì)中必須發(fā)表意見的關(guān)系 ? 抓重點(diǎn)與文件規(guī)定的關(guān)系 （ 就審計(jì)對(duì)象而言 ） 。 2021/6/16 61 審計(jì)中應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系問題 ? 重點(diǎn)評(píng)