無形資產(chǎn)會計規(guī)范與稅法規(guī)定之比較(參考版)
2025-04-27 12:09本頁面
【正文】 。 （二）稅法規(guī)定 稅法目前還未有相應規(guī)定。 八、披露 （一）會計規(guī)定 《無形資產(chǎn)準則》規(guī)定，企業(yè)應當披露下列與無形資產(chǎn)有關的信息：（ 1）各類無形資產(chǎn)的攤銷年限；（ 2）各類無形資產(chǎn)當期期初和期末余額、變動情況及其原因；（ 3）當期確認的無形資產(chǎn)減值準備。當無形資產(chǎn)存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：（ 1）已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值的無形資產(chǎn)；（ 2）已超過法律保DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 護期限，并且已不能為企 業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)；（ 3）其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值的無形資產(chǎn)。 在《國稅發(fā) 2021 45 號》發(fā)布以前，稅法上對于無形資產(chǎn)的轉銷并無具體規(guī)定。判斷時應關注的方面主要有：（ 1）該無形資產(chǎn)是否已被其他新技術等所替代，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（ 2）該無形資產(chǎn)是否不再受法律的保護，且不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 （三）無形資產(chǎn)轉銷 《無形資產(chǎn)準則》對此作了規(guī)定，即，如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，從而不再符合無形資產(chǎn)的定義，則應將其轉銷。即稅法并不區(qū)分是否提供后續(xù)服DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 務，一律按照使用期分期確認收入的。在確認收入時，當然應該符合《企業(yè)會計準則 一收入》的收入確認標準。不同的使用費收入，其收費的時間和方法不同。在非貨幣性交易或債務重組業(yè)務中時，會計上并不確認損益，而稅法上是要視同銷售的，按公允價值來計算確認無形資產(chǎn)出售轉讓收益。 七、處置和報廢 （一）無形資產(chǎn)出售 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 《無形資產(chǎn)準則》規(guī)定企業(yè)發(fā)生無形資產(chǎn)出售、轉讓時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益，作為利得或損失。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)可按提取準備前的賬面價值確定可扣除的折舊額。 （二）稅法規(guī)定 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 《國稅發(fā) 2021 45 號》規(guī)定企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必 須遵守真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在稅前扣除。 以前期間導致無形資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象，可能在報告當期全部消失或部分消失。但是，任何企業(yè)都至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。 《無形資產(chǎn)準則》規(guī)定，企業(yè)應定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，至少于每年年末檢查一次。 六、減值 （一）會計規(guī)定 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 如果無形資產(chǎn)將來為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟利益還不足以補償無形資產(chǎn)成本（或攤余成本），則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值。 （ 6）在攤銷年限上，當合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定受益年限，會計上規(guī)定攤銷年限不應超過 10 年，而《內(nèi)資所得稅實施細則》規(guī)定攤銷年限不得少于 10 年。 （ 5）在無形資產(chǎn)的攤銷開始日期上，會計明確規(guī)定應在取得當月就開始攤銷，而稅法并未見有明確規(guī)定。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 （ 4）在攤銷的方法 上，會計與稅法規(guī)定是一致的，都堅持直線法。這樣，會計處理和稅務處理上就保持了一致。而《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第 24 條規(guī)定自創(chuàng)或外購的商譽不得攤銷費用。財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅字 1997 77 號）規(guī)定企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，可以調(diào)整賬面價值并計算攤銷，但計算應納稅所得額時不得扣除。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第 28 條規(guī)定納稅人自行研制開發(fā) 無形資產(chǎn)，應對研究開發(fā)費用進行
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