【正文】 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目或已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會(huì)地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬 單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位采購材料、管材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。 2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器 材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時(shí)將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種 類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 1．本科目核算地勘單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 地勘單位借人的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 6．本科目月末如為借方余額，反映 尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 4．材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu) 、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國(guó)家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 3．各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，對(duì)盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償，即借記“材料’，、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目。 3．本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬。 各項(xiàng)遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中多種經(jīng)營(yíng)單位的開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 第 171 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如內(nèi)部獨(dú)立核算多種經(jīng)營(yíng)單位籌建期間的開辦費(fèi)、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。 3．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 地勘單位各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷。 地勘單位用已入賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 第 161 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 6．本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 4．地勘單位在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收人扣除稅金后，沖減在建工程成本。 用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生 的匯兌損失，在工程尚未完工交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 出包給外單位施工的工程，按合同規(guī)定預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工 與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。輔助生產(chǎn)等部門為各項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 2．地勘單位購人各項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 3．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、 “ 材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款””、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 156 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 1．本科目核算地勘單位因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 4．本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 2．地勘單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 8．臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn) 行登記，不在本科目核算。 固定資產(chǎn)明細(xì)賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、使用單位設(shè)專欄，只進(jìn)行價(jià)值核算。 地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按凈值，借記“國(guó)家基金”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目。發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 6．地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，由其他單 位無償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“國(guó)家基金”科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記 本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 融資租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 地勘單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià) 值； (6)盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值； (7)因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系由其他單位無償調(diào)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，為調(diào)出單位的賬面原價(jià)；需要安裝的固定資產(chǎn)，為原賬面原價(jià)扣除原安裝成本，再加上新安裝成本、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 地勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 4．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。 地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級(jí)撥人資金”科目核算。 9．本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。 8．地勘單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)投資的賬面金額，貸記本科目 (股票投資或債券投資 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)未收利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目 (應(yīng)收股利 )或本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按借貸方差額，借記或貸記“投資收益”科目。 分得的投資收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收回向其他單位或多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)的投資，借記“固定 資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目 (其他投資 )和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目 (其他投資 )，按賬面價(jià)值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按末計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。 地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購人的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。 5．地勘單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對(duì)于收到購買股票時(shí)已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目。 4．地勘單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款 (包括取得成本和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益 法核算。 地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，也在本科目核算。 3．本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2．地勘單位發(fā)生各項(xiàng) 待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。 5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目，貸記“國(guó)家基金”科目；同時(shí) ，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 3．地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì) 外轉(zhuǎn)讓國(guó)家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)際成本的，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“國(guó)家基金”科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入