【正文】 按規(guī)定用途支用時，借記“在建工程”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。 第261號科目 專項(xiàng)應(yīng)付款 1．本科目核算國家和上級主管機(jī)構(gòu)撥給地勘單位的各種專項(xiàng)撥款，如科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款等。支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。 第251號科目 長期應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 3．本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2．地勘單位借入長期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第241號科目 長期借款 1．本科目核算地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款。 3．本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用，不得保留余額。 2．地勘單位預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 4．本科目期末借方余額，反映多交的款項(xiàng)；貸方余額，反映應(yīng)交未交的款項(xiàng)。 上交各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．地勘單位計(jì)算應(yīng)交上級主管機(jī)構(gòu)的節(jié)余與收益，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目；計(jì)算其他應(yīng)交上級主管機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 5．本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。 4．本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬，其中增值稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬。地勘單位交納其他稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位當(dāng)月交納本月增值稅時，借記本科目(應(yīng)交增值稅一已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。 (7)所得稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 (5)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記“多種經(jīng)營生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。 (3)營業(yè)稅 地勘單位對外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費(fèi)稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 地勘單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)進(jìn)口消費(fèi)品成本。 地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計(jì)入該銷售產(chǎn)品成本，對外銷售時，不再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，先按受托方代扣代交的消費(fèi)稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時，再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。(2)消費(fèi)稅 地勘單位對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品或以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并人實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的收益。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目(包括國家地勘工作)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項(xiàng)目，再將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項(xiàng)目成本。 地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價扣除按規(guī)定比例計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，按實(shí)際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。 (1)增值稅 地勘單位(一般納稅人)購進(jìn)貨物(包括進(jìn)口貨物)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費(fèi)結(jié)余。 2．地勘單位提取福利費(fèi)時，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 第211號科目 應(yīng)付工資 1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。 2．地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科B3支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目或已完工程價款時，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第204號科目 預(yù)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位采購材料、管材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。 2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 第203號科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù) 1．本科目核算地勘單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 地勘單位借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 4．材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 3．各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，對盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料’，、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目。 3．本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬。 各項(xiàng)遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中多種經(jīng)營單位的開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 第171號科目 遞延資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如內(nèi)部獨(dú)立核算多種經(jīng)營單位籌建期間的開辦費(fèi)、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。 3．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。地勘單位各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷。地勘單位用已入賬的無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認(rèn)的價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按評估確認(rèn)的價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 第161號科目 無形資產(chǎn)1．本科目核算地勘單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。 6．本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和工程物資設(shè)置明細(xì)賬。4．地勘單位在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收人扣除稅金后，沖減在建工程成本。用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損失，在工程尚未完工交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。出包給外單位施工的工程，按合同規(guī)定預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，按應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。輔助生產(chǎn)等部門為各項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。2．地勘單位購人各項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 3．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款””、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第156號科目 固定資產(chǎn)清理 1．本科目核算地勘單位因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 4．本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 2．地勘單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 8．臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 固定資產(chǎn)明細(xì)賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、使用單位設(shè)專欄，只進(jìn)行價值核算。 地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按凈值，借記“國家基金”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原價，貸記本科目。發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 6．地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，由其他單位無償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“國家基金”科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 融資租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 地勘單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價值。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。接受捐贈固定資產(chǎn)所發(fā)生的