【正文】 （ 1）預(yù)計(jì)損益表 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 =基期銷(xiāo)售收入 *（ 1+銷(xiāo)售增長(zhǎng)率） 銷(xiāo)售成本 =銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入的比例 *銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 =銷(xiāo)售和管理費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比例。 建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 1．建立財(cái)務(wù)計(jì)劃條件 在編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，首先進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，得到銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率，對(duì)基年的Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 63 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，按銷(xiāo)售百分比法建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型，提出假設(shè)條件，并制定財(cái)務(wù)政策。 3．多元回歸法 如果一個(gè)報(bào)表要素與銷(xiāo)售收入之間并不是線性關(guān)系，也就是說(shuō) R2不接近于 1，說(shuō)明該報(bào)表要素除了受銷(xiāo)售收入影響以外，還受到其他因素的影響。該方法在實(shí)際中比較常用，它需要建立在兩個(gè)假設(shè)的基礎(chǔ)上： （ 1）假設(shè)報(bào)表中各個(gè)要素與銷(xiāo)售緊密聯(lián)系 ； （ 2）目前資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)水平對(duì)當(dāng)前的銷(xiāo)售來(lái)講都是最佳水平。為了編制 2021 年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，必須利用本期初即 2021 年末的資產(chǎn)負(fù)債表資料，并根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。編制預(yù)計(jì)損 益表主要是為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。完整的現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)該包括以下內(nèi)容。 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容： （ 1）銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)數(shù) （ 2）各季度現(xiàn)金支出數(shù) 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)的，反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)，并作對(duì)比說(shuō)明。 直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的單位消耗、分配率和固定制造費(fèi)用的單位消耗均可從直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中直接引用。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來(lái)計(jì)算；固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。它一般包括三部分內(nèi)容： 1．直接材料需要量 預(yù)計(jì)直接材料需要量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品耗用量 2．直 接材料采購(gòu)量和采購(gòu)額 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 =（生產(chǎn)預(yù)計(jì)需要量 +預(yù)計(jì)期末庫(kù)存） 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額 =預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 *材料單位成本 3．計(jì)算預(yù)算期內(nèi)需要支付的材料采購(gòu)款 為了給現(xiàn)金預(yù)算編制提供資料，在編制直接材料預(yù)算時(shí)通常要設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金支出計(jì)算表。一般來(lái)說(shuō)，年初存貨是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，年末存貨則是根據(jù)長(zhǎng)期銷(xiāo)售趨勢(shì)確定的。 生產(chǎn)預(yù)算 以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。銷(xiāo)售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷(xiāo)售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的，單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的，銷(xiāo)售收入是二者的乘積，在銷(xiāo)售預(yù)算中通過(guò)計(jì)算得出。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握如下內(nèi)容： Excel 編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算的方法 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的全面預(yù)算，主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算 等方面，并形成一個(gè)完整的體系。 ⑥ 將以上各項(xiàng)目代入計(jì)算公式，預(yù)測(cè)需要追加的資金數(shù)額。 ④ 按照預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額和基期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)期 凈利潤(rùn)率，按計(jì)劃發(fā)放股利分配率測(cè)算預(yù)計(jì)發(fā)放股利，進(jìn)而計(jì)算 R。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目會(huì)隨銷(xiāo)售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，應(yīng)列入 L，其他項(xiàng)目一般不予考慮。長(zhǎng)期有價(jià)證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資一般不列入 A的范圍。 ① A的確定。這種方法的基本公式是： △ F=K*（ AL） DR+M 其中： △ F：預(yù)計(jì)未來(lái)需要追加的資金數(shù)額； K：未來(lái)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率； A：隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目基期金額； L：隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)目基期金額； D：計(jì)劃提取的折舊攤銷(xiāo)額與同期用于更新改造的資金之差額； R：按計(jì)劃期銷(xiāo)售收入及基期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率計(jì)算的凈利潤(rùn)與預(yù)計(jì)發(fā)放股利的差額； M：計(jì)劃期新增零星資金開(kāi)支數(shù)額。 （ 4）因素分析法。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 54 （ 2）定性分析法。成本預(yù)測(cè)的方法大體可分為 4類(lèi)。 式中的中間變量是指同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)，即中間變量的變動(dòng)率必須等于因素的變動(dòng)率，中間變量變動(dòng)額的絕對(duì)值必須等于利潤(rùn)的變動(dòng)額。 3．利潤(rùn)敏 感性指標(biāo)的計(jì)算 利潤(rùn)敏感性分析的關(guān)鍵是計(jì)算利潤(rùn)受各個(gè)因素影響的靈敏度指標(biāo)。 （ 3）利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定。 2．利潤(rùn)敏感分析的假定條件 利潤(rùn)敏感性分析的假定條件如下： （ 1）有限因素的假定。 （ 4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)并分解落實(shí)納入預(yù)算體系。將選定的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達(dá)到的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測(cè)算出目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)。目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟大致如下： （ 1）調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）根據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量的變動(dòng)情況預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量。 因果分析法 因果分析法也是預(yù)測(cè)分析中常用的方法，利用因果分析法預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的步驟如下： （ 1）確定影響銷(xiāo)售量的主要因素。其計(jì)算公式為： 預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量 =基期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值 +基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值 *基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔； 某期的趨勢(shì)值 =該期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值 上期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值； 基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值 =最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和 /趨勢(shì)值移動(dòng)的期數(shù)。另外，二次移動(dòng)平均法將近、遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)的重要性同等看待，這使預(yù)測(cè)精度受到了影響。但是，當(dāng)需要進(jìn)行中、長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)時(shí)，二次移動(dòng)平均法仍然不夠理想。39。 二次移動(dòng)平均數(shù)并不能直接用于預(yù)測(cè)，其目的是用來(lái)求出平滑系數(shù)。 二次移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為： Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 51 n yyyy ntttt 1139。在實(shí)際應(yīng)用中，移動(dòng)平均時(shí)段 n 的選擇帶有一定的經(jīng)驗(yàn)性， n 過(guò)長(zhǎng)或過(guò)短，各有利弊，可以多取幾個(gè) n 值，將取不同的 n 值得出的預(yù)測(cè)結(jié)果分別同實(shí)際值比較，計(jì)算其預(yù)測(cè)誤差，最后選用預(yù)測(cè)誤差最小的 n值。反之，若 n越小，則修正作用越大，但平滑能力下降。不難看出，修正項(xiàng)的作用和 n的大小有關(guān)。 對(duì)于一次移動(dòng)平均序列值的計(jì)算，可以使用遞推算法來(lái)減少工作量。 從上述公式可以看出，第 t 期的移動(dòng)平 均數(shù)只能作為 t+1 期的預(yù)測(cè)值，如果要預(yù)測(cè)數(shù)期以后的值，這種方法就無(wú)能為力了。一次移動(dòng)平均法根據(jù)時(shí)間序列逐項(xiàng)移動(dòng)，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的序時(shí)平均數(shù)，形成一個(gè)序時(shí)平均時(shí)間數(shù)序列，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)。 2．移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法是一種最簡(jiǎn)單的自適應(yīng)預(yù)測(cè)模型，具體分為一 次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)和二次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)。 1．算術(shù)平均法 算術(shù)平均法又稱(chēng)簡(jiǎn)單平均法，它是直接將若干時(shí)期實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。 趨勢(shì)外推分析法 趨勢(shì)外推分析法是在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中應(yīng)用較為普遍的一種方法，下面介紹幾種應(yīng)用平均法進(jìn)行趨勢(shì)外推分析的主要方法。其中，判斷分析法和Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 49 產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測(cè)法，趨勢(shì)外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測(cè)法。 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 狹義的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是對(duì)銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)。 （ 3）成本預(yù)測(cè)。 預(yù)測(cè)分析內(nèi)容 預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容包括： （ 1）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。它一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測(cè)。 該方法的基本原理是：預(yù)測(cè)對(duì)象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過(guò)對(duì)這些變量?jī)?nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模 型，在已知自變量的條件下，可利用模型直接推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)值。 （ 2）因果分析法。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 48 該方法的基本原理是：企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在存在的某種發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)延續(xù)下去，而且過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來(lái)，可以將未來(lái)視為歷史的自然延續(xù)。 （ 1）趨勢(shì)外推分析法。 預(yù)測(cè)分析方法 預(yù)測(cè)分析的具體方法很多，概括起來(lái)主要有兩種：定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。 （ 6）修正預(yù)測(cè)值。 （ 4）分析判斷。 （ 2）收集和整理資料。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握如下內(nèi)容： 7. 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法及模型的建立 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 47 8. 利潤(rùn)敏感性分析及利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立 9. 成本預(yù)測(cè)模型的建立 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。正像在數(shù)據(jù)透視表里那樣，可以更改數(shù)據(jù)透視圖報(bào)表 的布局和顯示的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)透視表是交互式報(bào)表，可以快速合并和比較大量數(shù)據(jù)，可以旋轉(zhuǎn)其行和列以看到源數(shù)據(jù)的不同匯總，還可以顯示感興趣區(qū)域的明細(xì)數(shù)據(jù)。 怎樣快速建立下個(gè)月的工資表呢？可以把當(dāng)前的工作表保存為一個(gè)模板文件，在下次編輯時(shí)，直接打開(kāi)這個(gè)模板文件，然后只改動(dòng)獎(jiǎng)金和扣款等項(xiàng)的內(nèi)容，就能較快速地完成下個(gè)月的工資表。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 46 工資表數(shù)據(jù)的輸入 建好工資表結(jié)構(gòu)后，就可以輸入工資數(shù)據(jù)了。 （ 4）單擊“保存”按鈕，以“工資表”為文件名保存文件。 （ 2）在新建工作簿中的工作表 Sheet1 中輸入工資表的第一行列名：編號(hào)、姓名、部門(mén)、基本工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、應(yīng)發(fā)合計(jì)、水電費(fèi)、代扣稅 、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資、簽名。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握以下內(nèi)容： 工資表的結(jié)構(gòu)建立和數(shù)據(jù)輸入 工資表模板的設(shè)計(jì)和使用 工資數(shù)據(jù)透視表的建立和規(guī)劃設(shè)計(jì) 工資表的建立 工資表結(jié)構(gòu)的建立 在通常情況下，一個(gè)工資表包括編號(hào)、姓名、部門(mén)、基本工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、應(yīng)發(fā)合計(jì)、水電費(fèi)、代扣稅、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資等工資項(xiàng)目，除此之外，各單位根據(jù)實(shí)際需要可能還增加一些其他項(xiàng)目。 （ 6）單擊分類(lèi)匯總數(shù)據(jù)表左側(cè)的分級(jí)顯示按鈕，便可創(chuàng)建分類(lèi)匯總報(bào)表，用戶可以選擇顯示全部記錄，或只顯示每月的匯總結(jié)果，或只顯示三個(gè)月的總計(jì)。在“分類(lèi)字段”的下拉列表中選擇“月”，在“匯總方式”下拉列表框中選擇“求和”，在“選定匯總項(xiàng)”列表框中單擊“支出”復(fù)選框，并選中“替換當(dāng) 前分類(lèi)匯總”和“匯總結(jié)果顯示在數(shù)據(jù)下方”復(fù)選框。 （ 3）將所有記錄按月進(jìn)行排序，即選定“月”列中任意一單元格，單擊常用工具欄中的“升序”按鈕或“降序”按鈕。 創(chuàng)建一個(gè)“月”分類(lèi)匯總 創(chuàng)建分類(lèi)匯總 的操作步驟如下： （ 1）為使操作結(jié)果不影響到原始數(shù)據(jù)，先將日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表中的全部數(shù)據(jù)復(fù)制到另一新工作表中。在編輯明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)， Excel 將自動(dòng)重新計(jì)算相應(yīng)的Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 44 分類(lèi)匯總和總計(jì)值。在一個(gè)數(shù)據(jù)清單中可以一次使用多種計(jì)算來(lái)顯示分類(lèi)匯總。 分類(lèi)匯總和計(jì)算方法包括分類(lèi)匯總、總計(jì)和自動(dòng)重新計(jì)算。當(dāng)插入自動(dòng)分類(lèi)匯總時(shí)，Excel 會(huì)分級(jí)顯示數(shù)據(jù)清單，以便為每個(gè)分類(lèi)匯總顯示和隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行。 利用分類(lèi)匯總統(tǒng)計(jì)日常費(fèi)用 在 Excel 中，除了可以使用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)外，還可以利用它的“分類(lèi)匯總”功能得到需要的結(jié)果。 （ 4）圖表格式設(shè)置。 （ 2）選擇要顯示的項(xiàng)目。 建立“摘要 — 部門(mén)”數(shù)據(jù)透視圖 在前述數(shù)據(jù)透視表的基礎(chǔ)上，還可以創(chuàng)建一個(gè)常規(guī)的、非交互式的數(shù)據(jù)透視圖，這樣，可以更直 接地觀察用戶所需的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。 （ 6）完成數(shù)據(jù)透視表。 （ 4）選擇數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。 （ 2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報(bào)表類(lèi)型。 利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行統(tǒng)計(jì) 上一節(jié)中所做的日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表只是一個(gè)原始數(shù)據(jù)表，如果需要從中找出一些帶有總結(jié)性的內(nèi)容，如部門(mén) 收入或支出的合計(jì)數(shù)，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時(shí)，可以利用 Excel 提供的“數(shù)據(jù)透視表”來(lái)完成此項(xiàng)工作。由于 Excel 提供了強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析功能，所以在一個(gè)單位的日常費(fèi)用管理中，可以借助 Excel 來(lái)提高工作效率。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 第 4章 Excel 在日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)用 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要講解如何利用 Excel進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)。 （ 7）計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值的乘積。 （ 5）計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值。 （ 3）規(guī)定各種財(cái)務(wù)比率評(píng)分值的最高評(píng)分值和最低評(píng)分值。綜合分析一般采用綜合評(píng)分的方法，其操作步驟如下： （ 1）選擇評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。 2．比較百分比法 比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來(lái)表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢(shì)。 （ 2）不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比 不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比是比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物發(fā)展的趨勢(shì)。 1．比較分析法 比較分析法是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 40 趨勢(shì)分析 趨勢(shì)分析是指通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來(lái)了解有關(guān)項(xiàng)目或指標(biāo)的變化趨勢(shì)，并以此來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。市盈率是普通股每股市價(jià)與每股利潤(rùn)之比，它反映