【正文】 在租賃開(kāi)始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi) 15 萬(wàn)元；按照合同約定從租賃期的第二年起，再按本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的 3%收取租金 (假定 2020 年度本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為 1 000 萬(wàn)元 )，則最低租。 A、 2020 年 2月 15日 B、 2020 年 3月 1日 C、 2020 年 4月 1日 D、 2020 年 4月 15日 2020 年 1月 1日，甲企業(yè)融資租入一臺(tái)設(shè)備。除上述專(zhuān)門(mén)借款外，該項(xiàng)工程未占用其他借款；預(yù)計(jì)工期為 2 年。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 第十一章 長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用 [題目答案分離版 ] 一、單項(xiàng)選擇題 符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是 ()。 (2)計(jì)算甲公司 206 年、 207 年、 208 年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (5)209 年 3月， 48 名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項(xiàng) 2 400 萬(wàn)元，相關(guān)股票的變 第 33 頁(yè) 共 128 頁(yè) 更登記手續(xù)已 辦理完成。 (4)208 年，甲公司有 1 名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 15％。 (3)207 年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 14％。 (2)206 年，甲公司有 1 名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 10％。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為 15 元。 () 對(duì) 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題 206 年 1月 1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng) “ 甲公司 ”) 與 50 名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。 () 對(duì) 錯(cuò) 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，依然按照賬面價(jià)值計(jì)量。 A、最低股價(jià)增長(zhǎng)率 B、銷(xiāo)售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況 C、最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn) D、股東報(bào)酬率 下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有 ()。 【該題針對(duì) “ 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 下列關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 ()。 A、 制造費(fèi)用 B、公允價(jià)值變動(dòng)損益 C、管理費(fèi)用 D、生產(chǎn)成本 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理。 A、 35 000 B、 45 000 C、 50 000 D、 65 000 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是 ()。 (答案以萬(wàn)元為單位 ) 第十章 股份支付 [題目答案分離版 ] 一、單項(xiàng)選擇題 甲公司為一上市公司， 2020 年 1月 1日，公司向其 50 名管理人員每人授予 200 股股票期權(quán)，這些職員自 2020 年 1 月 1 日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年，即可以 10元每股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi) 200股本公司股票，從而獲益，公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 15元。 (8)8 月 15 日，將該債券全部處 置，實(shí)際收到價(jià)款 2 400 萬(wàn)元。 (6)6 月 30 日，按債券票面利率計(jì)算利息。 (4)3 月 31 日，按債券票面利率計(jì)算利息。 (2)1 月 15 日，收到 2020 年下半年的利息 60 萬(wàn)元。 2020 年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1 月 5日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為 2 000 萬(wàn)元，票面利率為 6％， 3年期，每半年付息一次 ，該債券發(fā)行日為 2020 年 1月1 日。 要求： (1)編制 211 年 1月 1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算 211 年 12月 31日甲公司持有該債券的 投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； (3)計(jì)算 212 年 1月 1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； (4)計(jì)算 212 年 1月 1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)212 年 1月 1日，該債券市價(jià)總額為 1 200 萬(wàn)元。甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。 () 對(duì) 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題 甲股份有限公司為上市公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 )，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下： (1)211 年 1月 1日，甲公司支付價(jià)款 1 100 萬(wàn)元 (含交易費(fèi)用 5萬(wàn)元 )，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1 000 萬(wàn)元、 5年期的不可贖回債券。 () 對(duì) 錯(cuò) 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。 () 對(duì) 錯(cuò) 企業(yè)對(duì)持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額應(yīng)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，也可采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。 A、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，以活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值 B、企業(yè)已持有的金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)應(yīng)該是現(xiàn)行出價(jià) C、不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)該采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值 D、初始取得或原生的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定公允價(jià)值的基礎(chǔ) 在金融資產(chǎn)的計(jì)量中，下列表述正確的有 ()。 A、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款 B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi) C、投資時(shí)支付的稅金 D、投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息 關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有 ()。 A、 40 B、 120 C、 90 D、 119 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括 ()。 2020 年 4月 1日， B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款 540 萬(wàn)元。 A、持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B、持有期間計(jì)提債券利息 C、資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的市價(jià)大于其賬面價(jià)值 D、該項(xiàng)金融資產(chǎn)售價(jià) 大于其賬面價(jià)值的差額 B公司于 2020 年 9月 8日支付 450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用 1萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為 ()萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。 故甲資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值，乙資產(chǎn)組發(fā)生減值 32 萬(wàn)元，丙資產(chǎn)組發(fā)生減值 16 萬(wàn)元，總部資產(chǎn)發(fā)生減值 12(8＋ 4)萬(wàn)元。 將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配： 乙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額＝ 4040/(40 ＋ 160)＝ 8(萬(wàn)元 )，分配給乙資產(chǎn)組本身的數(shù)額為 40160/(40 ＋ 160)＝ 32(萬(wàn)元 )。 要求：計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。減值測(cè)試時(shí)，甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為 320 萬(wàn)元、 160 萬(wàn)元、 320 萬(wàn)元。 2020 年 12 月 1日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè) 試。 () 對(duì) 錯(cuò) 四、簡(jiǎn)答題 A公司在甲、乙、丙三地?fù)碛腥曳止?，這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。 () 對(duì) 錯(cuò) 某企業(yè)通過(guò) X、 Y 這兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn) Z產(chǎn)品， Z產(chǎn)品雖然存在活躍市場(chǎng)，但該企業(yè)所生產(chǎn)的 Z產(chǎn)品均僅供其內(nèi)部使用，這種情況表明 X、 Y 這兩項(xiàng)資產(chǎn)不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，因此不能將這兩項(xiàng)資產(chǎn) 的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。 A、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 第 25 頁(yè) 共 128 頁(yè) B、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C、與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量 D、與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 三、判斷題 如果某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品是供集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，為如實(shí)測(cè)算企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量。 A、資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌 B、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 C、資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的 預(yù)算 D、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置 下列項(xiàng)目中，屬于 “ 確定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 ” 中的處置費(fèi)用的有 ()。 A、 300 B、 200 C、 25 D、 175 二、多項(xiàng)選擇題 下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有 ()。 2020 年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為 100萬(wàn)元。 A、認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于各資產(chǎn)是否是同類(lèi)資產(chǎn) B、認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生利潤(rùn) C、認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出 D、認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入 第 24 頁(yè) 共 128 頁(yè) 2020 年 1月 1日，甲公司以 3 200 萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 900 萬(wàn)元，假定乙公司沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。 2020 年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為 1 600 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 2020 年 B公司發(fā)生虧損 800 萬(wàn)元， A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為 1 200 萬(wàn)元，處置費(fèi)用為 20 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1 100 萬(wàn)元，不考慮其他因素，則 2020 年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為 ()萬(wàn)元。 A、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收 回金額 B、只要資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值有一項(xiàng)超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值 C、無(wú)法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額 D、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)必須要因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額 關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的確定，下列說(shuō)法不正確的是 ()。 要求：分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 甲公司向乙公司支付銀行存款為 75 萬(wàn)元。 () 對(duì) 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％， 2020 年 8月 1日，甲與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。 () 對(duì) 錯(cuò) 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 A、非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于 25％ B、在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本 C、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 D、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有 ()。 A、 538 B、 666 C、 700 D、 718 二、多項(xiàng)選擇題 下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有 ()。甲公司另向乙公司收取銀行存款 180 萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為 1 000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 250萬(wàn)元，公允價(jià)值為 780 萬(wàn)元；換出專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為 120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為 24 萬(wàn)元， 公允價(jià)值為100 萬(wàn)元。乙公司換出原材料的賬面余額 413萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8萬(wàn)元，公允價(jià)值 450 萬(wàn)元，甲公司另向乙公司支付 萬(wàn)元銀行存款，則甲公司取得的原材料入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。 A、 10 B、 30 C、 D、 27 甲公司以庫(kù)存商品 A產(chǎn)品、 B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫(kù)存商品核算 (具有商業(yè)實(shí)質(zhì) )。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A、 91 300 B、 110 000 C、 128 700 D、 131 300 A公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與 B 公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn) (不動(dòng)產(chǎn) )進(jìn)行資產(chǎn)置換， A 公司換出的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為 28 萬(wàn)元 (其中成本 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 8 萬(wàn)元 )，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為 30萬(wàn)元； B公司換出的固定資產(chǎn)原值為 30 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 5萬(wàn)元，公允價(jià)值為 27萬(wàn)元。 A、 140 B、 150 C、 120 D、 30 甲企業(yè)以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換入一批 A 材料，專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為 150 000