【正文】 、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督 [答疑編號。 【例 132 此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為， 也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。 營活動 [答疑編號 3551010707] 『正確答案』 B 『答案解析』財(cái)政 部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的會計(jì)行為；財(cái)政部門在監(jiān)督檢查過程中調(diào)用被檢查單位的會計(jì)資料應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)完整退還；財(cái)政部門對受他人脅迫進(jìn)行違法會計(jì)行為的當(dāng)事人可從輕和減輕行政處罰；省級以上財(cái)政部門在對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的過程中不得妨害會計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動。 【例題 [答疑編號 3551010706] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，對單位遵守《會計(jì)法》、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的情況應(yīng)進(jìn)行全面檢查。 （三）財(cái)政部門監(jiān)督檢查的形式 —— 全面檢查 —— 專項(xiàng)檢查或者抽檢 —— 重點(diǎn)檢查 —— 定期抽檢 —— 抽檢 【例 l31 多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 、保管、銷毀是否符合法律規(guī)定 [答疑編號 3551010704] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) D是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。 【注意】沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督 【例題 。 檔案的監(jiān)督檢查。 《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 （ 1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿； （ 2）設(shè)置會計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定； 第 27 頁 （ 3）各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。（ ） [答疑編號 3551010703] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會計(jì)年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查。 【例 130 [答疑編號 3551010702] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 【例 129 督 [答疑編號 3551010701] 『正確答案』 AC 『答案解析』審計(jì)、 稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 【例題 （多選） ： 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是 會計(jì)行為 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 ： （ 1） 縣級 以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。這一決定違反了 “ 不相容職務(wù)相互分離 ” 的規(guī)定。 判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工 作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會計(jì)工作的人員兼管。 （六）單位內(nèi)部會計(jì)控制（了解） （ 1）規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整 （ 2）保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整 （ 3）確保國家有關(guān) 法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 （ 1）符合法律規(guī)定和單位實(shí)際情況； （ 2）不得越權(quán)； （ 3）涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)； （ 4）不相容職務(wù)相分離； （ 5）符合成本效益原則； （ 6）與時(shí)俱進(jìn)。 判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、 款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 [答疑編號 3551010606] 『正確答案』 ABC 『答案解析』對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。 【例題 （四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（ ★★ ） 《會計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 第 25 頁 。 （ 4） 對認(rèn)為是 違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出 書面意見 請求處理。 、會計(jì)人員對違反 單位內(nèi)部會計(jì)管理制度 的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人 報(bào)告，請求處理。 、會計(jì)人員對 指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告 行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的。（ ） [答疑編號 3551010605] 『正確答案』 『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 【例題 不定項(xiàng)選擇題】我國單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是（ ）。 （一）主體和對象（單選、判斷） 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員； 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動。 [答疑編號 3551010603] 第 24 頁 『正確答案』 BCD 『答案解析』我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督 “ 三位一體 ” 的會計(jì)監(jiān)督體 系。（ ★多選） 分清監(jiān)督主體和層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題 第 23 頁 ，不得銷毀 ，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀 [答疑編號 3551010602] 『正確答案』 CD 『答案解析』單位會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢；單位會計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊 上簽署意見。 【例題 銷毀會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人 ，因此無權(quán)簽署意見。請問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的是（ ）。 【例 124單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊上列明。 【注意】銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計(jì)檔案銷毀清冊上 簽署意見 。 B選項(xiàng)應(yīng)為固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后還需要保管 5年。 不定項(xiàng)選擇題】下列會計(jì)檔案的保管期限表述正確的為（ ）。（ ） [答疑編號 3551010514] 『正確答案』 『答案解析』會 計(jì)檔案保管期限分為永久和定期，定期保管會計(jì)檔案期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年。 【例題 單選題】會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類， 定期 保管會計(jì)檔案的最長期限是（ ）。 保管期限從 會計(jì)年度終了后第一天 算起。 （四）會計(jì)檔案保管的期限 會計(jì)檔案保管期限分為 永久和定期 兩類。如有特殊需要，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) ，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。個(gè)別需要拆封重新整理的， 檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任 。 出納人員不得兼管會計(jì)檔案 。 【注意】不是檔案機(jī)構(gòu)編。 （二）會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門 各級人民政府 財(cái)政部門和檔案行政管理部門 共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的為（ ）。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計(jì)賬簿，資 產(chǎn)負(fù)債表屬于會計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計(jì)檔案。 第 21 頁 [答疑編號 3551010511] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核會計(jì)檔案的范圍和種類。 【例 l22 ： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊 。 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔 助賬簿，其他會計(jì)賬簿。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定中外合資企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須由注冊會計(jì)師審計(jì)，而該企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)及提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告不能代替審計(jì)報(bào)告。 （會計(jì)主管人員）簽名 ，沒有提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 [答疑編號 3551010510] 『正確答案』 BCD 『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。因該企業(yè)是 2020年 4月份開始營業(yè)的，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為開業(yè)登記時(shí)，已聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行了驗(yàn)資，且 2020年經(jīng)營未滿 12個(gè)月，因此，在報(bào)送 2020年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)無需再聘請注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。 不定項(xiàng)選擇題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)于 2020年 3月份經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)送了 2020年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。根據(jù)我國《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會計(jì)的報(bào)告責(zé)任主體。 單選題】我國財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是（ ）。 第 20 頁 [答 疑編號 3551010508] 『正確答案』 ABC 『答案解析』對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。 【例題 單選題】 根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（ ）。（各類題型） （六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人 是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。（ ） [答疑編號 3551010506] 『正確答案』 『答案解析』應(yīng)該為職工代表大會。 【例題 并不是一定要有注冊會 計(jì)師審計(jì)。 B選項(xiàng)應(yīng)為年度終了后 4個(gè)月。 不定項(xiàng)選擇題】下列對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的表述中不正確的為（ ）。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 須 經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 一并提供 。 、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè) ，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的 職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。 （三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外提供 第 19 頁 真實(shí)、完整 。該公司的做法違反了會計(jì)法律制度（ ）的規(guī)定。公司總經(jīng)理授意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人采取了兩項(xiàng)措施： ⑴ 在收到營業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預(yù)收款收據(jù)，作預(yù)收賬款處理； ⑵ 多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 【例 題 （ 6）編制 財(cái)務(wù)會計(jì) 報(bào)告時(shí)應(yīng)按照國家統(tǒng) — 會計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù) 審核無誤 的會計(jì)賬簿 記錄 和其他有關(guān)資料編制，做到準(zhǔn)確無誤。 （ 4）編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 前 應(yīng)按規(guī)定全面結(jié)清資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。 （ 2）企業(yè)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交