【正文】 、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督 [答疑 。 【例 132 此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 事務所的正常經(jīng)營活動 [答疑編號 3551010707] 『正確答案』 B 『答案解析』財政部門實施會計監(jiān)督的對象是單位的會計行為；財政部門在監(jiān)督檢查過程中調(diào)用被檢查單位的會計資料應在三個月內(nèi)完整退還；財政部門對受他人脅迫進 行違法會計行為的當事人可從輕和減輕行政處罰；省級以上財政部門在對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的過程中不得妨害會計師事務所的正常經(jīng)營活動。 【例題 [答疑編號 3551010706] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，對單位遵守《會計法》、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的情況應進行全面檢查。 （三）財政部門監(jiān)督檢查的形式 —— 全面檢查 —— 專項檢查或者抽檢 —— 重點檢查 —— 定期抽檢 —— 抽檢 【例 l31 多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 、保管、銷毀是否符合法律規(guī)定 [答疑編號 3551010704] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項 D是稅務部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。 【注意】沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督 【例題 。 。 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ 1）應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿； （ 2）設置會計賬簿的情況是否符合法律規(guī)定； 第 27 頁 （ 3）各單位是否存在賬外設賬的違法行為。（ ） [答疑編號 3551010703] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督檢查，必要時，經(jīng)財政部門負責人批準，也可以將被檢查單位以前會計年度的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料調(diào)回財政部門檢查。 【例 130 [答疑編號 3551010702] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。 【例 129 人記賬憑證的檢查 [答疑編號 3551010701] 『正確答案』 AC 『答案解析』審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 【例題 （多選） ： 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是 會計行為 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會 計行為的單位和個人實施行政處罰。 ： （ 1） 縣級 以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監(jiān)管。這一決定違反了 “ 不相容職務相互分離 ” 的規(guī)定。 判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管。 （六）單位內(nèi)部會計控制（了解） （ 1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整 （ 2）保護單位資產(chǎn)的安全、完整 （ 3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 （ 1）符合法律規(guī)定和單位實際情況； （ 2）不得越 權； （ 3）涵蓋各個環(huán)節(jié)； （ 4）不相容職務相分離； （ 5）符合成本效益原則； （ 6）與時俱進。 判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因 ，作出處理。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應當明確 [答疑編號 3551010606] 『正確答案』 ABC 『答案解析』對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責所在。 【例題 （四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（ ★★ ） 《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求： 與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員 的職責權限應當明確，并相互分離、 相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定 、期限和組織程序應當明確； 第 25 頁 。 （ 4） 對認為是 違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出 書面意見 請求處理。 、會計人員對違反 單位內(nèi)部會計管理制度 的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當 向 單位負責人 報告，請求處理。 、會計人員對 指使、強令編造、篡改財務報告 行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的。（ ） [答疑編號 3551010605] 『正確答案』 『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 【例題 不定項選擇題】我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（ ）。 （一）主體和對象（單選、判斷） 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構、會計人員； 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。 [答疑編號 3551010603] 第 24 頁 『正確答案』 BCD 『答案解析』我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督 “ 三位一體 ” 的會計監(jiān)督體 系。（ ★多選） 分清監(jiān)督主體和層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題 第 23 頁 ，不得銷毀 ，其保管期滿的會計檔案不得銷毀 [答疑編號 3551010602] 『正確答案』 CD 『答案解析』單位會計檔案經(jīng)本單位負責人批準后可以對外提供查詢；單位會計檔案銷毀前單位負責人應在會計檔案銷毀清冊 上簽署意見。 【例題 銷毀會計檔案應當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責人 ，因此無權簽署意見。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的是（ ）。 【例 124單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。 【注意】銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 單位負責人對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上 簽署意見 。 B選項應為固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報廢清理后還需要保管 5年。 不定項選擇題】下列會計檔案的保管期限表述正確的為（ ）。（ ） [答疑編號 3551010514] 『正確答案』 『答案解析』會 計檔案保管期限分為永久和定期，定期保管會計檔案期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年。 【例題 單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類， 定期 保管會計檔案的最長期限是（ ）。 保管期限從 會計年度終了后第一天 算起。 （四）會計檔案保管的期限 會計檔案保管期限分為 永久和定期 兩類。如有特殊需要，經(jīng)本 單位負責人批準 ，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。個別需要拆封重新整理的， 檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任 。 出納人員不得兼管會計檔案 。 【注意】不是檔案機構編。 （二）會計檔案的指導、監(jiān)督、檢查部門 各級人民政府 財政部門和檔案行政管理部門 共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。 不定項選擇題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（ ）。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應收賬款明細賬屬于會計賬簿，資 產(chǎn)負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案。 第 21 頁 [答疑編號 3551010511] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。 【例 l22 ： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊 。 ：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔 助賬簿，其他會計賬簿。同時，根據(jù)規(guī)定中外合資企業(yè)的財務會計報告必須由注冊會計師審計，而該企業(yè)報送的財務會計報告未經(jīng)審計及提供相應的審計報告，驗資報告不能代替審計報告。 （會計主管人員）簽名 ，沒有提供相應的審計報告 [答疑編號 3551010510] 『正確答案』 BCD 『答案解析』根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，企業(yè)報送的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。因該企業(yè)是 2020年 4月份開始營業(yè)的，單位負責人認為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且 2020年經(jīng)營未滿 12個月，因此，在報送 2020年度財務會計報告時無需再聘請注冊會計師出具審計報告。 不定項選擇題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)于 2020年 3月份經(jīng)董事會批準對外報送了 2020年度財務會計報告。根據(jù)我國《財務會計報告條例》的規(guī)定，單位負責人是財務會計的報告責任主體。 單選題】我國財務會計報告的責任主體是（ ）。 第 20 頁 [答 疑編號 3551010508] 『正確答案』 ABC 『答案解析』對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 【例題 單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（ ）。（各類題型） （六）財務會計報告的責任主體 單位負責人 是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。（ ） [答疑編號 3551010506] 『正確答案』 『答案解析』應該為職工代表大會。 【例題 并不是一定要有注冊會 計師審計。 B選項應為年度終了后 4個月。 不定項選擇題】下列對財務會計報告的表述中不正確的為（ ）。錯誤較多的，應當重新編報。 須 經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同 財務會計報告 一并提供 。 、國有控股的或者占主導地位的企業(yè) ，應當 至少每年一次 向本企業(yè)的 職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 （三）財務會計報告對外提供 第 19 頁 真實、完整 。該公司的做法違反了會計法律制度（ ）的規(guī)定。公司總經(jīng)理授意財務負責人進行處理，財務負責人采取了兩項措施： ⑴ 在收到營業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預收款收據(jù)，作預收賬款處理； ⑵ 多計提壞賬準備。 【例 題 （ 6）編制 財務會計 報告時應按照國家統(tǒng) — 會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容，根據(jù) 審核無誤 的會計賬簿 記錄 和其他有關資料編制，做到準確無誤。 （ 4）編制年度財務會計報告 前 應按規(guī)定全面結清資產(chǎn)、核實債務。 （ 2）企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)