【正文】 借：銀行存款 351 貸：預(yù)收賬款 351 借：安裝成本 260 貸：庫存商品 260 借：安裝成本 14 貸：銀行存款 14 ⑤ 收到控股股東資金使用費 借：銀行存款 120 貸：財務(wù)費用 45(2020%) 資本公積 75 ⑥ 售后回購。 借：固定資產(chǎn)清理 4000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000 累計折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 8000 借：銀行存款 20200 壞賬準(zhǔn)備 2020 其他應(yīng)付款 800 貸：應(yīng)收賬款 10000 固定資產(chǎn)清理 4000 資本公積 8800 ② 賒銷商品。 綜合題答 案 答案 : (1)對資料 (2)中 12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。 (2)編制2020 年翠湖公司和 A 公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 3年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。 ② 翠湖公司 2020 年 12 月 31日應(yīng)收 A公司賬款按照 10%比例計提壞賬準(zhǔn)備，翠湖公司 2020 年12 月 31 日應(yīng)收 A公司賬款為 180萬元。 A 公司 2020 年度從翠湖公司購入的存貨 120萬元，在 2020 年度仍未對外銷售； 2020 年度從翠湖公司購入的產(chǎn)品已對外銷售 60%，另 40%形成期末存貨。 (3)2020 年 3 月 10 日， A公司董事會提出 2020 年度利潤分配方案：按 2020 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 150萬元，分派股票股利 300 萬元 (300 萬股，每股面值 1 元 )。上述銷售產(chǎn)品均已發(fā)出，開出增值稅發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。 XYZ 公司 2020 年實現(xiàn)凈利潤 1500 萬 第 14 頁 共 21 頁 此資料來自 元，翠湖公司收到當(dāng)年的委托經(jīng)營收益。 ⑧ 2020年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一總經(jīng)理的 ABC 公司的委托，經(jīng)營 ABC 公司的全資子公司 —— XYZ 公司， XYZ 公司期初的賬面凈資產(chǎn)為 9000 萬元。 ⑥ 2020 年 5 月 28 日， B公司實際分配現(xiàn)金股利。翠湖公司從而持有 B公司有表決權(quán)資本的 30%，并對 B公司有重大影響。 ④ 2020 年 5月 18日， A 公司按上述方案實際分配股利。 ② 2020 年 3月 16日， A 公司董事會提出 2020年度利潤分配方案：按 2020 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 200 萬元，分派股票股利 300 萬元 (300 萬股，每股面值 1元 )。 (2)翠湖公司 2020年度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ① 翠湖公司 2020 年 1月 1日用銀行存款 6450 萬元購入 A公司發(fā)行在外 50%的股票，從而對 A公司能夠?qū)嵤┛刂疲瑢?A公司投資改為權(quán)益法核算。 ⑤ A 公司 2020 年接受現(xiàn)金捐贈增加資本公積 150 萬元。 ③ 2020 年 4月 16日， A 公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按 2020 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 300 萬元，分派股票股利 150 萬元 (150 萬股，每股面值 1元 )。 )A 公司適用的所得稅稅率為 33%。 2020 年 12 月 31日 A公司的所有者權(quán)益總額為 12020 萬元，其中，股本為 9000 萬元，盈余公積為 600萬元 (2020 年的盈余公積尚未提取 )，未分配利潤為 2400 萬元。翠湖公司、 A公司、 B公司歷年的財務(wù)會計報表于次年 4 月 30 日批準(zhǔn)報出。翠湖公司歷年按照凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金。 (5)編制黃山公司 2020 年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入利潤表中 )。 (3)指出資料 (4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。要求：(1)對資料 (2)中 12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。 (6)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，黃山公司 2020 年全年應(yīng)交所得稅 的金額為 5000 萬元。 ④4 月 25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失 230 萬元。 2020 年 12月 31 日之前 P 公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù) P公司清算組當(dāng)時提供的資料， P 公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。 ③1 月 23日，黃山公司收到 P 公司清算組的通知， P 公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。 ②1 月 30日，對 2020年 6月 20 日黃山公司被 K 公司提起訴訟的事項，法 院做出終審裁定，判決黃山公司支付賠償款 180 萬元。(4)2020 年 1月和 2月份發(fā)生的涉及 2020 年度的有關(guān)交易和事項如下： ①1 月 25日，黃山公司于 2020 年 12 月 25日向泰山公司銷售的 X電子產(chǎn)品 5000 臺，因發(fā)生質(zhì)量問題而退回。黃山公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可賠償 150 萬元。黃山公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于 12月 4日提出上訴。 K公司認(rèn)為黃山公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法律判決黃山公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償 220 萬元。假定增值稅發(fā)票于產(chǎn)品安裝完畢后開具，至 2020 年 12月 31 日增值稅的納稅業(yè)務(wù)尚未發(fā)生。預(yù)計 2020年 2月 15 日 A產(chǎn)品全部安裝完成。按合同規(guī)定，乙企業(yè)在黃山公司交付商品前預(yù)付價款 300 萬元，其余價款將在黃山公司將商品運抵乙企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。黃山公司進行會計處理時，對用于 :)的電子設(shè)備，按其公允價值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。黃山公司該電子設(shè)備的賬面價值為 30 萬 元，公允價值 (計稅價格 )為 40 萬元。 ②2020 年 12 月 6 日，黃山公司與其子公司 H公司簽訂資產(chǎn) :)協(xié)議 (假定該項資產(chǎn) :)不具有商業(yè)性質(zhì) )。至 2020 年 6 月 30 日該辦公樓的實際成本為 2400 萬元，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。 ⑨12 月 25日，黃山公司向泰山公司銷售 X電子產(chǎn)品 5000 臺， X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺 萬元，成本為每臺 萬元，收到款項存入銀行。 12 月 31 日，黃山公司收到 F公司交來的舊款 Y 電子產(chǎn)品 300 臺，同時收到貨款 萬元 (已扣減舊款 T 電子產(chǎn)品的收購價款和代銷手續(xù)費 )。黃山公司于 12月 2日將 500 臺新款 Y電子產(chǎn)品運抵 F公司。新款 Y電子產(chǎn)品的成本為每臺 萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。黃山公司已于 11 月29 日收到 E 公司預(yù)付的 300 萬元合同價款。 ⑦12 月 31 日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量，黃山公司為 E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為 60%。商品已發(fā)出，貨款已收到。 ⑥2020 年 12 月 1日，黃山公司和 B公司簽訂協(xié)議，向 B公司銷 售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200 萬元，增值稅額為 34 萬元。乙公司 2020 年平均占用黃山公司資金 2020 萬元，協(xié)議約定的年資金使用費率為 6%。假定黃山公司設(shè)置 “ 安裝成本 ” 科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費用。電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于 12 月 10 日開始，預(yù)計2020 年 1 月 10日完成安裝。黃山公司于 12 月 5 日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵 C 公司， C 公司當(dāng)日支付 351萬元貨款。 ④12 月 1日，黃山公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。黃山公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進 行折算。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。 12月 20 日，黃山公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。黃山公司于 12 月 5日將 2020 臺 R電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費 2 萬元，同時取得鐵路發(fā)運單，貨款尚未收到。M 公司系 N 公司的合營企業(yè)， N 公司系黃山公司的控股子公司。 12 月 2 日，黃山公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從 M公司收到的款項收存銀行。 (1)黃山公司 2020 年 1月至 11 月份的利潤表如下： (2)黃山公司 12 月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下： ①12 月 1日，黃山公司以 20200 萬 元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給 M公司。除特別注明外，黃山公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。 四、綜合題 黃山股份有限公司 (以下簡稱 “ 黃山公司 ”) 系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。 本題應(yīng)注意： (1)由于甲公司計提債券中期利息時以年初債券賬面價值作為中期期初賬面價值，所以半年度中期計提利息應(yīng)是年度利息的二分之一。 借：應(yīng)收利息 50(50004%3/12) 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (溢價 ) 投資收益 [()%3/12] 借：長期債權(quán)投資 —— 乙公司 (投資成本 ) 貸： 長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (面值 )5000 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (溢價 )() 應(yīng)收利息 50 。 ] 解析 : 答案 : 、計息、轉(zhuǎn)股的會計處理 2020 年 1月 1日投資 借：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (債券面值 )5000 長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (債券溢價 )200 貸：銀行存款 5200 甲公司 2020年票面利息 =50004%=200 萬元，實際利息 =5200%= 萬元，溢價攤銷 == 萬元，半年度中期計提利息取年度利息的二分之一。1040%=240] 貸：銀行存款 624(240 萬股 ) 第 10 頁 共 21 頁 此資料來自 [注：此部分內(nèi)容為今年教材新增內(nèi)容，但考綱卻沒有將其列入，此部分內(nèi)容應(yīng)該說不大可能出現(xiàn)在大題里，更多可能是作為客觀題出現(xiàn)。1040%] 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 456(6000/1040%) —— 損益調(diào)整 144(6000/1040%) 投資收益 24 (3)根據(jù)上述假設(shè)編制 A公司縮股會計分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時 A 公司的會計分錄 編制 A 公司縮股會計處理分錄： 縮股后 A公司股數(shù) =1000040%=3600 萬股，減少 400 萬股 原持有 4000 萬股占 40%，縮股后持有 3600 萬股，權(quán)益分額為3600/9600100%=% 借：股權(quán)分置流通權(quán) 1000 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 760(400) 損益調(diào)整 240(40%) 編制認(rèn)沽行權(quán)時 A公司的會計分錄 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 [(62448)/] —— 損益調(diào)整 [(62448)/,+= ，這里 不同于前面。1040%) 股權(quán)分置流通權(quán) 144[()6000247。〕 A 向流通股股東送股 =(1000060%)/20=300 萬股 借：股權(quán)分置流通權(quán) 750 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 570