【正文】 參照風險： A－ 1， A－２， A－３， A－４， A－５ ５．１．７因 工程或經(jīng)濟原因?qū)藴食杀具M行修改，必須經(jīng)過適當級別的生產(chǎn)和財務(wù)管理人員的批準，應(yīng)妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團的政策。 參照風險： A－ 1， A－２， A－３， A－４， AＳ ５對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調(diào)查。 參照風險： A－ 1， A－２， A．３ ５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。２存貨控制 ５．３一般的制造計劃和控制 ５ 制造周期中的控制指南分為四個 部分： ５ 管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。 制造過程是企業(yè)活動中最復雜的周期。 5．０制造周期 制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。 Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。 D２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。６必須堅持保守工資資料的機密。 參照風險：Ｄ－５ ４如果當?shù)胤苫蛄晳T要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當?shù)目刂?。如果法律有?guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機構(gòu)。只有在確認員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。 。 參照風險； D1 ４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時，應(yīng)要求員工 辦理簽收手續(xù)。 C3 可能發(fā)生未經(jīng)核準便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。 Ｃ－７支票可能重復編號或漏編號碼。 Ｃ－５機密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏 ，損害摩托羅拉或其員工的利益。 Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。財務(wù)報表可能誤報。支票簽字機和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管 ,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機簽字支票數(shù)字應(yīng)該進行核對。 參照風險：Ｃ－６ ４．３．９必須建立并堅持工資支票簽字的程序 .手工簽字的支票，凡是超過各事業(yè)總部，集團財務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。 參照風險： Ｃ－４，Ｃ 5 ４．３．７負責工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責任。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進行支票銷毀工作。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)， 參照風險：Ｃ－ｌ ４．３．３ 所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認。 參照風險：Ｃ 1 ４１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。 ４．３工資支付控制 ４ Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導致被政府課以罰款和處罰。 Ｂ－１０詳細的 代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。工資處理中有意或無意的差錯無法查出。 Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。 Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或盜用獎金的問題。 Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r間未予支付工資， 入錯部門的費用可能未被發(fā)現(xiàn)。這又可能導致： １．盜用公司資產(chǎn)； ２．錯報退休金等項目的計提數(shù)， B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。 參照風險； B－］３ Ｂ－ 1 工資主 文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導致工資支付錯誤，工資中的預扣稅金可能有誤。２１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。 參照風險；Ｂ－１２ ４ 參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ １２ ４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須 形成詳細的書面文件。 參照風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８ ４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資成本與預算成本進行比較，以查明是否合理。 參照風險： B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７ ４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。 參照風險：Ｂ－３，Ｂ 5，Ｂ ６ ４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當?shù)胤珊土晳T，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。 參照風險：Ｂ－２ ４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。 參照風險：Ｂ一 1 ４． 2． 2 必須制定保護主文件資料實物安全的程序。 ４． 2 工資編制與安全 ４，２．１必須保存一份全部員工主文件。 A一１０在雇員解雇之后仍 有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承擔。 A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。 Ａ－６業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準便予以處理，結(jié)果導致支付不當，或給空頭雇員支付工資。 Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導致罰款，處罰，起訴或者或有負債。 Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。 參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４， Ａ－６ ４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證： ａ．所有預借款和費用報表均已結(jié)清； ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還； Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼； ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。必須按照公司政策和規(guī)定的計劃程序進行管理。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。 參照風險：Ａ４ ４．１．５正式程序規(guī)定、嚴格控制并經(jīng)過批準的文件必須妥善保管。 參照風險：Ａ－２，Ａ．４ ４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。報酬的增減必須經(jīng)過批準。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。２工資編制與安全 ４ 本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。 管理人員選擇控制程序和技巧過 程中，實施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。可能未記負債，庫存可能錯報，可能多 付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。 Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。 Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。 Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。 Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。偷盜和差錯的可能性急劇增加。 參照風險：Ｅ－１，Ｅ－８ ３．５．１４支出的 單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。這些支票可以銷毀。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８ ３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。 參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒有檢查和防止重復支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復使用。 參照風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ 5 ３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，必須予 以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。絕不能延誤或推遲費用的恰當確認。 參照風險：Ｅ－９ ３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供應(yīng)商給予的所有折扣。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。 參照風險：Ｅ－１，Ｅ Ｚ，Ｅ ３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應(yīng)該定期進行會計處理。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當； ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。 D9 記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。包括： A?？赡芪从涁搨?，庫存和應(yīng)付帳款可能錯 報。應(yīng)定期對冬用金進行獨立確認。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預先編號。 參照風險：Ｄ－６ 。 參照風險：Ｄ－４， D６ ３．４ .1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。 參照風險： D－２，Ｄ－４， D－７，Ｄ－９ ．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并 與總分類帳核對。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定得到恰當批準之后，才可使用發(fā)票副本。 參照風險：Ｄ－７ D－ 7 對供應(yīng)商重復付款，付款中有錯誤，或有 舞弊行為。 參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ 8 D－ 6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３． 4． 6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。 ３． 4． 5 超過事業(yè)總部／集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。包括： ａ．未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標準； C。 ３． 4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以批準。 ３． 4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。 ３． 4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證 、價格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。 參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。 參照風險：Ｃ一 1 ３． 3． 12 糾正驗收業(yè) 務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權(quán)。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３． 3． 11 購進貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。 參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７ ３． 3． 10 驗收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－ 9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間 ３． 3． 8 驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。 ３． 3． 7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準確性。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－ 7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。所有其他進貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－ 4 記錄可能丟失或毀損。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項