講義兩稅合并對外資企業(yè)的影響及財(cái)務(wù)應(yīng)對策略(53頁)-稅收(參考版)
2024-08-22 12:47本頁面
【正文】 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： ?①同等影響的下家： ? 上下家同為查賬征收，下家購置貨物或勞務(wù)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 ?企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失， 除稅收規(guī)定 可以確認(rèn)損益的外，不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備 投資額的 10％ 可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。 ?《 條例 》 ：企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減 按 90％計(jì)入收入 總額。符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 ?第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的 創(chuàng)業(yè)投資 ，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?（一）國債利息收入； ?（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?（四）符合條件的非營利公益組織的收入 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 項(xiàng)目的所得 （二）從事 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資 經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 ?優(yōu)惠期從 08年開始計(jì)算。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 小型微利企業(yè)的條件 ?符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家 非限制行業(yè)并同時符合 以下條件的企業(yè)： ? (一 ) 制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? (二 ) 非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。核定征收的核定所得率為 10%） 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 企業(yè)類型 2020年收入 2020年收入 稅后利潤差異 收入 所得 稅額 收入 所得 稅額 查賬征收 有成本企業(yè)或業(yè)務(wù) 100 20 100 20 5 無成本企業(yè)或價外費(fèi)用、補(bǔ)償費(fèi) 100 100 33 100 100 25 8 核定所得率 100 10 100 10 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ?二 .調(diào)控稅法實(shí)施前后的利潤和所得 ?（一）收入調(diào)控方案 ? (接受 )方同樣產(chǎn)生影響 ?新稅法的實(shí)施對購銷雙方都會產(chǎn)生不同方向和程度的影響；不同的購進(jìn)下家產(chǎn)生影響和程度是不同的； ?（ 1）不影響的下家 ?（ 2）有利的下家 ?（ 3）不利的下家 虧損尚未彌補(bǔ)完且未到期的企業(yè)； 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不足部分的企業(yè)； 可稅前扣除捐贈、資助科技不足的企業(yè)； 國產(chǎn)設(shè)備抵稅未到期的企業(yè) 購置用于籌建、在建以及未使用或未銷售貨物的企業(yè)； 采取核定征收方式的企業(yè) 享受定期減免稅的企業(yè)（包括免稅到減稅、減稅到征稅的企業(yè)）； 享受延長期減稅的企業(yè) 獲利年度爭取提前的企業(yè) 享受區(qū)域低稅率的企業(yè) 虧損彌補(bǔ)將到期的企業(yè) 國產(chǎn)設(shè)備抵稅將到期或所得稅不易增長的企業(yè) 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ? ?（ 1）收入調(diào)控應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的事實(shí)為基礎(chǔ)，操作必須符合稅法規(guī)定 ?充分考慮貨款結(jié)算方式、重視發(fā)貨和勞務(wù)發(fā)生、合同齊全等相關(guān)資料 ?（ 2）年底年初發(fā)生銷售業(yè)務(wù)因稅負(fù)差異，考慮價格的制訂。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ?二 .調(diào)控稅法實(shí)施前后的利潤和所得 ?對不同企業(yè)而言 ,新稅法實(shí)施會產(chǎn)生不同程度和方向的稅負(fù)影響 ,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況 ,及早準(zhǔn)備 ,在符合稅法前提下 ,調(diào)控收支 ,控制稅負(fù)。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ?一、抓住 “ 外資 ” 優(yōu)惠的尾巴 ?（五）及時分配凈利潤，避免不必要的麻煩 ? 外國投資者分得的利潤，將不再免稅已是不爭的事實(shí)，應(yīng)在 2020年內(nèi)將累計(jì)可分配的權(quán)益結(jié)清，避免因年份劃分不清或者其他情況引起優(yōu)惠享受的矛盾。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ?一、抓住 “ 外資 ” 優(yōu)惠的尾巴 ?（三）調(diào)整設(shè)備采購計(jì)劃，贏得設(shè)備抵稅優(yōu)惠的最后“晚餐” ? ,可將采購國產(chǎn)設(shè)備時間提前到 2020年； ? ,可通過增資、技術(shù)改造方法，同時采購國產(chǎn)設(shè)備時間提前到2020年。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ?一、抓住 “ 外資 ” 優(yōu)惠的尾巴 ?（二）控制好獲利年度，避免優(yōu)惠年度放棄 ?1.“ 二免三減半 ” 生產(chǎn)性企業(yè)， 2020年度前獲利 ,不會影響稅收優(yōu)惠享受，否則會放棄優(yōu)惠年度 ? ,應(yīng)該及早獲利，部分優(yōu)惠年度放棄已成事實(shí)。 ?國產(chǎn)設(shè)備抵免 定期減免稅期間外資企業(yè) 過渡期享受區(qū)域性和行業(yè)性低稅率的外資企業(yè) 區(qū)域內(nèi)內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè) 國家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目減稅率的企業(yè) 虧損或尚在虧損彌補(bǔ)的企業(yè) 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對建議 ? 符合稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，調(diào)整經(jīng)營思路和行為，盡可能享受稅收優(yōu)惠，尋求整體的、長遠(yuǎn)的稅負(fù)較低策略。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 新稅法對外資企業(yè)的稅負(fù)影響 ?一 .稅負(fù)總體影響因素 ? ? ? ?二 .稅負(fù)影響分類 ?（一）稅負(fù)降低 : ?（二）稅負(fù)增加： ?（三）稅負(fù)不變 : 無稅收優(yōu)惠的內(nèi)資企業(yè) 非生產(chǎn)性外資企業(yè) 不在特定區(qū)域內(nèi)、優(yōu)惠期到期的生產(chǎn)性外資企業(yè) 增加稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)非高新區(qū)高新技術(shù)企業(yè) 小型微利企業(yè)。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ?（五）過渡措施 ? （ 2020年 3月 15號）已經(jīng) 批準(zhǔn)設(shè)立 的企業(yè)
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