【正文】 八、高校后勤實(shí)體。 六、對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。 四、對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 93 二、對(duì)高校后勤實(shí) 體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。 ★ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅 [2020]25 號(hào) 一、對(duì)從原高 校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體 (以下簡(jiǎn)稱高校后勤實(shí)體 )，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。 非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提 供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。 ★ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中 共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》財(cái)稅 [1999]273 號(hào) 三、關(guān)于所得稅 (一 )對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位 (不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) )、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶 (下同 )，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 92 定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。 三、 企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 91 為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年 (指 12 個(gè)月 )仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。 ★ 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》國(guó)稅發(fā) [1998]228 號(hào) 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條 的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 二、全民所有制事業(yè)單位所屬?gòu)氖驴萍奸_發(fā)的機(jī)構(gòu)、民營(yíng)科技機(jī)構(gòu)及國(guó)有大中型企業(yè)辦的搞科技開發(fā)的事業(yè)單位，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在 技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的暫免征收企業(yè)所得稅；超過(guò) 30 萬(wàn)元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。 ★ 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于享受稅收優(yōu)惠政策的科研單位認(rèn)定問題的批復(fù)》國(guó)稅函[1996]256 號(hào) 一、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅 若干優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 90 字 [1996]001 號(hào) )規(guī)定 :“對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。 二、關(guān)于經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有如何掌握的問題。 對(duì)學(xué)校的設(shè)計(jì)研究院所得稅問題，考慮到設(shè)計(jì)、研究等是學(xué)校的優(yōu)勢(shì)，其收入亦屬于技術(shù)性服務(wù)收入，另外，其主要為配合教學(xué)，非正常消耗較大。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅字 [1994]001 號(hào) )規(guī)定 :“對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅” 。 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 89 、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化 、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而進(jìn)行中間試驗(yàn)，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，中試設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速 30%— 50%。 ，包括研究所、技術(shù)中心 等，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，在新的免稅辦法下達(dá)以前可以按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和財(cái)政部、海關(guān)總署《關(guān)于修訂“科技用品報(bào)送進(jìn)口免稅”的通知》的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位 (包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校 )進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費(fèi)用共攤、成果共享的原則，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。鼓勵(lì)和支持科研院所、高等學(xué)校直接進(jìn)入大中型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，成為企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，也可以通過(guò)聯(lián)營(yíng)投資、參股、控股或者兼并等方法實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進(jìn)企業(yè)逐步成為技術(shù)開發(fā) 的主體。 、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 88 的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn) 產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。 ★ 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》國(guó)稅發(fā) [1994]229 號(hào) 一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問題 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 [(94)財(cái)稅字第 001 號(hào) ]中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。不再執(zhí)行稅前提取 10%的辦法。 : (1)具備國(guó)家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件； (2)安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例； (3)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)； (4)每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位； (5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施； (6)有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)” (企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè) )。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò) 10%未達(dá)到 35%的，減半征收所得稅。 (九 )民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指： 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 86 、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。 ，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。 ，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，經(jīng)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年。 (七 )新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 (六 )企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 (五 )企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。 (四 )國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū) 新辦的企業(yè)，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅 5 年。 (三 )企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄 物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 84 (包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè) )、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng) 營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。具體規(guī)定如下 : 產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。 ，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。二、優(yōu)惠條款 ★ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅 [1994]1號(hào) 一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠： (一 )國(guó) 務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。一、虧損彌補(bǔ) ★ 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令 [1993]137 號(hào)及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)法 [1994]3 號(hào) 第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五 年。 ★ 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》國(guó)稅發(fā)[2020]84 號(hào) 第六條 除條例第七條的規(guī)定以外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除 : (一 )賄賂等非法支出； 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 82 (二 )因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； (三 )存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 (包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 )，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金； (四 )稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn) (比例或金額 )，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。 (七 )各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 (五 )自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事 故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。 (三 )違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失：是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失。 (二 )無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 二、上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。 企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商確定。 （七）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ； ； 3 年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 80 劃； 。 （五）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； ，已不可使用的固定資產(chǎn)； ，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； ，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 。 （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時(shí)限履行審核程序，除非對(duì)資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭(zhēng)議，不得無(wú)故拖延，否則將按《中此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 79 華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 四、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或 實(shí)質(zhì)性損害 （一）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。 （三）企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。 ★ 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》國(guó)稅發(fā) [2020]45 號(hào) 三、關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金 （一）企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 78 原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。 第五十三條 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用 : (一 )有合法真實(shí)憑證； (二 )支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人 (支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員 )； (三 )支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的 5%。納稅人申報(bào)扣除的廣告