【正文】 網(wǎng)易博客 騰訊微博 新 浪微博 直接聯(lián)系 2218108823 。 如果侵犯了您的知識(shí)版權(quán)，請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?，我們將立即刪除相關(guān)資料。 第 一 百 四 十 五 條 ： 本 辦 法 自 公 布 之 日 起 施 行 。 40 第十三章 附則 第一百四十三條： 各單位應(yīng)認(rèn)真遵守本制度，希望各單位在本制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的具體情況，制度本單位的內(nèi) 控制度和補(bǔ)充規(guī)定，把財(cái)務(wù)工作做好。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交；出納員辦理交接按七十四條辦理。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的予以退回，并要按符合規(guī)定的更改。 （五）用于會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)不能使用來路不明的軟盤，并應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行病毒檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)病毒應(yīng)及時(shí)報(bào)告和殺除。 （三）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告中的簽字，除編制人員可以直接生成外，其他人員不得直接生成，必需由本人簽字或蓋章。 39 （二） 所使用的會(huì)計(jì)核算軟件，要具備在結(jié)算后數(shù)據(jù)記錄不能直 接修改的功能。有特殊情況的需報(bào)局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。 第一百三十八條： 各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定本單位的會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對(duì)會(huì)計(jì)核算中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序（報(bào)銷簽字程序、憑證傳遞程序、財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法作出具體規(guī)定。 第一百三十七條： 會(huì)計(jì)核算必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 第一百三十六條： 各單位必須按照財(cái)政部、總公司有關(guān)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。 第一百三十五條： 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行總公司《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)施辦法》，按要求落實(shí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，高級(jí)會(huì)計(jì)人員和中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼 續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于 68 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年累計(jì)不少于 20 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年不少于 48 小時(shí)，初級(jí) 38 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于 72 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年不少于 24 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年不少于 48 小時(shí)。 第一百三十四條： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)。 （四）建立并執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度和審批權(quán) 限。 （三）財(cái)務(wù)部門與材料部門相互牽制。 （二）要求出納、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管在貨幣資金上相互制約。 第一百三十二條： 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，會(huì)計(jì)工作崗位一般分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本核算、資金核算、往來核 算、總帳報(bào)表、稽核、財(cái)務(wù)成果 37 和檔案管理等崗位，因此，建立并執(zhí)行牽制制度，能更好的通過自身檢驗(yàn)和彼此核對(duì)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的正確性。各單位實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，委派時(shí)有總會(huì)計(jì)師提名，總經(jīng)理審定。 第一百三十條： 會(huì)計(jì)工作人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。但必須經(jīng)局集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 第一百二十八條： 凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算內(nèi)部單位（以下將上述兩類單位通稱會(huì)計(jì)單位）都應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)員。 36 第十二章 會(huì)計(jì)組織工作 第一百二十七條： 會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)是各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門 ,會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。單位領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。 第一百 二十五條： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的，由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)確定會(huì)計(jì)事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 第一百二十四條： 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”。 第一百二十二條： 填制和取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。不準(zhǔn)搞人為的潛虧掛賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤(rùn)。 第十一章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 第一百二十條： 本制度所稱的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包括會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量、會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。 第一百一十九條： 當(dāng)擔(dān)保合同出現(xiàn)下列情況時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)通知被擔(dān)保單位，暫緩執(zhí)行或終止擔(dān)保合同。 第一百一十七條： 各單位出現(xiàn)下列情況時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)備： （一）對(duì)同一單位的擔(dān)保金額超過凈資產(chǎn)的 10%； （二）單筆 擔(dān)保金額超過凈資產(chǎn)的 5%； （三）單位累計(jì)對(duì)外擔(dān)保金額超過凈資產(chǎn)的 30%； （四）由于被擔(dān)保人無法清償債務(wù)造成單位重大損失的事項(xiàng)； 第一百一十八條： 被擔(dān)保人和受益人在擔(dān)保期內(nèi)，因業(yè)主合同條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)或其他事項(xiàng)的變動(dòng)，需對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改的，按以下規(guī)定辦理： （一）增加擔(dān)保范圍或延長(zhǎng)擔(dān)保期限（間）或變更擔(dān)保責(zé)任的，要求被擔(dān)保單位提示修改擔(dān)保合同的意向文件，由企業(yè)經(jīng)辦部門對(duì)擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查，并形成調(diào)查報(bào)告，經(jīng)公司董事會(huì)審批后， 34 重新與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同。一般地，應(yīng)要求被擔(dān)保單位定期提供擔(dān)保期間的財(cái)務(wù)報(bào)告。 對(duì)外擔(dān)保有效期滿，擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)通知被擔(dān)保單位，辦理?yè)?dān)保終止和注銷手續(xù)。擔(dān)保合同至少應(yīng)一式三份，一份由單位的會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份交受益人；一份由經(jīng)辦部門存查。必要時(shí)，擔(dān)保單位應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保單位提供以財(cái)產(chǎn)物資為抵押的反擔(dān)保協(xié)議書或保證書。 第一百一十五條： 各單位訂立擔(dān)保合同時(shí)，必須明確約定擔(dān)保的種類、金額、期限、擔(dān)保資金用途及雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。 第一百一十四條： 各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批，單位任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)批準(zhǔn)、辦理對(duì)外擔(dān)保事宜。 第一百一十三條： 各單位對(duì) 外單位擔(dān)保前，必須組織相關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保單位主體的資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景和信用狀況申請(qǐng)擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。 32 第一百一十二條： 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的擔(dān)保政策、明確擔(dān)保對(duì)象、范圍和禁止的擔(dān)保事項(xiàng)。 第一百一十一條： 各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。反擔(dān)保的提供方，應(yīng)當(dāng)被證明具有實(shí)際的承擔(dān)能力。 （三）單位不得提供單向擔(dān)保。各單位存在以下情況的，不得對(duì)外提供擔(dān)保： （一）單位不得直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過 80%的被擔(dān)保對(duì)象提供擔(dān)保，在計(jì)算被擔(dān)保對(duì)象資產(chǎn)負(fù)債率時(shí)應(yīng)將被擔(dān)保對(duì)象累計(jì)對(duì)外提供擔(dān)保所產(chǎn)生的或有負(fù)債一并計(jì)算。包括銀行信貸擔(dān)保、投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、付款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保以及其他擔(dān)保等。 （十）由于領(lǐng)導(dǎo)人指使、授意或 強(qiáng)令有關(guān)部門和人員違反規(guī)定而造成的超付款，由該領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 （八）由于對(duì)購(gòu)入物資點(diǎn)驗(yàn)失誤造成的超付款，由點(diǎn)驗(yàn)人負(fù)責(zé)。 （六） 由于分包單位使用本單位的材料、機(jī)械等其他應(yīng)扣分 包單位款項(xiàng)的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門而造成的超付款，由負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員負(fù)責(zé)。 （四）由于分包工程的質(zhì)量不合格需要返工，但已通過質(zhì)量檢驗(yàn)并已計(jì)價(jià)、撥款而造成的超付款，由負(fù)責(zé)質(zhì)量檢驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)。 （二）由于合同條款不合理，不嚴(yán)密造成的超付款，由負(fù)責(zé)合同草擬、審核和簽字的人員負(fù)責(zé)。誰的責(zé)任，由誰負(fù)責(zé)在一定時(shí)間內(nèi)追回，逾期未追回的部分應(yīng)由責(zé)任人賠償。 第一百零六條： 各單位要按公司與其簽訂的承包合同確定的各項(xiàng)上交款項(xiàng)按期足額上交，并實(shí)行上交款一票否決制度，凡未完成上交款的單位，一律不準(zhǔn)兌現(xiàn)。已完工程的價(jià)款收入，要嚴(yán)格按合同進(jìn)行計(jì)算，嚴(yán)禁人為的多估和少估收 入。對(duì)上或?qū)ο掠?jì)價(jià)單的原始資料，合同原件，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門作為會(huì)計(jì)憑證附件保存，以備查閱。工程竣工時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)合同變更等簽證進(jìn)行徹底清理。對(duì)購(gòu)貨款，一般應(yīng)在到貨驗(yàn)收無誤后才能支付。對(duì)工程分包單位一般不給預(yù)付款，確需預(yù)付時(shí)，不應(yīng)超過已經(jīng)投入施工但未計(jì)價(jià)的工料價(jià)值，并應(yīng)留足一定的保證金。各種預(yù)付款 必須以合同為依據(jù)，禁止無合同或超合同規(guī)定預(yù)付款。對(duì)不按歸期還款的下屬單位，可采取轉(zhuǎn)帳方式收取并處一定的罰金。 第一百條： 在催收（應(yīng)收帳款）的過程中，對(duì)信譽(yù)不好、效益不佳的欠款單位，要善于運(yùn)用法律手段催收欠款，特別是臨近法院受理時(shí)限的欠款要及時(shí)提起訴訟，防止給企業(yè)造成壞帳損失。對(duì)“應(yīng)收帳款”及各種外部欠款要明確催收責(zé)任，并可實(shí) 行一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰。及時(shí)處理。并應(yīng)在每年年終報(bào)告前應(yīng)對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理核對(duì)，每年編制決算報(bào)表時(shí)須簽“對(duì)帳單”。 第九十八條： 各單位財(cái)務(wù)部門對(duì)各種債權(quán)債務(wù)帳戶要經(jīng)常進(jìn)行清理核對(duì)。 第九十七條： 對(duì)外擔(dān)保是企業(yè)的或有負(fù)債， 必須嚴(yán)格控制，各單位不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保，確需擔(dān)保時(shí)，必須經(jīng)局集團(tuán)公司批準(zhǔn)，同時(shí)必須對(duì)對(duì)方的資信情況及擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并形成書面的評(píng)估報(bào)告，經(jīng)局集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)資金流量是否均衡，分情況編制月、季、年度資金計(jì)劃。 第九十四條： 在做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上，各單位要做好成本核算 工作，尤其是項(xiàng)目部要制定比較完善的成本核算辦法。所屬單位可根據(jù)此辦法制定相應(yīng)的差旅費(fèi)開支辦法，以控制差旅費(fèi)的開支。 第九十一條： 招待費(fèi)開支要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó) 家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，公司將根據(jù)全公司的年產(chǎn)值結(jié)合各單位的具體情況下達(dá)招待費(fèi)的開支額度，各單位根據(jù)本單位的具體情況制定招待費(fèi)控制措施，并按公司規(guī)定的額度執(zhí)行。不得將費(fèi)用直接列入成本。要正確反映工程成本。對(duì)分包工程應(yīng)扣取 510%的質(zhì)保金。 第八十八條： 公司要建立健全工程外包的管理制度，各單位 要據(jù)此制定相應(yīng)的管理措施，分包單位的外包施工隊(duì)伍，必須具備法人資格，三證（資質(zhì)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、安全認(rèn)可證）齊全，外包單位的使用，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“資格預(yù)審、評(píng)議對(duì)比、民主決策、公司審批”的程序確定。 第 八十七條： 為了準(zhǔn)確的核算成本，各單位應(yīng)建立健全合同執(zhí)行過程中的簽證制度。 第八十六條： 公司要實(shí)行全面責(zé)任成本管理，首先要搞好成本預(yù)算管理，工程中標(biāo)后，公司應(yīng)組織有關(guān)部門對(duì)工程進(jìn)行總體評(píng)估，將編制成本費(fèi)用預(yù)算和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)以及制定降低成本措施結(jié)合起來，在編制預(yù)算的同時(shí)提出降低成本和節(jié)約費(fèi)用開支的措施。提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制與其有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi) 25 用。組織制定機(jī)械臺(tái)班及動(dòng)力消耗定額，組織制定提高機(jī)械效率和降低機(jī)械成本的措施，組織開展單機(jī)、單車核算，開展技術(shù)革新。 （ 十）材料供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)材料的有關(guān)成本的管理工作，組織制定材料消耗定額和材料儲(chǔ)備定額，組織制定如何降低采購(gòu)成本和如何降低材料消耗的措施，進(jìn)行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常業(yè)務(wù)、核算、和統(tǒng)計(jì)工作，依此提供編制成本預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，控制與其有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 （九）勞動(dòng)工資部門：負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織指導(dǎo)性計(jì)劃勞動(dòng)定額，改進(jìn)勞動(dòng)組織，控制非生產(chǎn)用工。 （七）生產(chǎn)管理部門（工程部門）組織或參與制定定額，組織或參與工程項(xiàng)目的成本及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，進(jìn)行日常成本費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，牽頭組織已完和未完工程的計(jì)量、盤點(diǎn)、控制 與其工作有關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作。 （五）財(cái)務(wù)部門：在單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的綜合管理工作，制定有關(guān)的管理 辦法，匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算，檢查和考核成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，組織成本核算工作，實(shí)施成本費(fèi)用日常控制，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)和分析，并負(fù)責(zé)對(duì)其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算、收集、整理、考核和分析。 （三） 總工程師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與工程技術(shù)有關(guān)的成本費(fèi)用管理工作，組織編制施工組織設(shè)計(jì)，組織推廣新技術(shù)、新工藝、新材料，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)安全和質(zhì)量工作，領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費(fèi)用管理工作。 23 （二）總會(huì)計(jì)師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作。 第八十五條： 各單位應(yīng)當(dāng)