【正文】 一般來說，分包業(yè)務(wù)具有一定的技術(shù)或資源限制，分包合同中的受讓方在對某種特定風(fēng)險的處理能力上高于出讓方。采用的是風(fēng)險分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。即在風(fēng)險事故發(fā)生之前，采取消除風(fēng)險因素的措施，達(dá)到降低風(fēng)險發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。 (2)此事項針對的是風(fēng)險應(yīng)對階段。采用的是壓力測試方法。 (3)高速公路公司對于橋梁建設(shè)工程的竣工驗收業(yè)務(wù)，一般會聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)對橋梁進(jìn)行檢測，出具驗收報告，受聘方須對驗收報告的真實性承擔(dān)責(zé)任。 (2)乙企業(yè)擁有多臺從事長途運(yùn)輸業(yè)務(wù)的機(jī)動車輛。經(jīng)評估，認(rèn)為常規(guī)的風(fēng)險管理策略和內(nèi)部控制流程在極端情景下將完全失效。由于B企業(yè)是A企業(yè)的長期業(yè)務(wù)合作伙伴，信譽(yù)良好，正常情況下不會發(fā)生違約風(fēng)險。下面列示了一些企業(yè)在風(fēng)險管理中的做法。 案例分析題 企業(yè)在經(jīng)營管理中會遇到各種事件，這些事件可能會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響或者有利影響，即風(fēng)險和機(jī)會。 資料(5)內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當(dāng)之處。 理由：信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地編寫、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 資料(3)不存在不當(dāng)之處。 針對物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略存在不當(dāng)之處。 資料(2)針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，采用定性的方法存在不當(dāng)之處。 將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)存在不當(dāng)之處。 資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)存在不當(dāng)之處。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，核查內(nèi)部審計的有效性。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享。 (4)關(guān)于信息與溝通。二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，將盤點結(jié)果與會計記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象，查明原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。 (3)關(guān)于控制活動。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，采用定性的方法，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念。建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。2022年有關(guān)工作要點如下： (1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。 篇9：高級會計師考試模擬試題 案例分析題 甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。事實上，該公司總經(jīng)理也參與了會計造假。 分析與提示： 、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)緊扣《會計法》對單位負(fù)責(zé)人會計責(zé)任的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)指出，這一規(guī)定不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時是否在場而改變，更何況該公司的會計造假行為實際上是由董事長授意指使的。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋?！? 公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。 在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。 204月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。 總會計師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。 年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。 第三種方案也提出來了，發(fā)行面值為100元、利率為8%的可轉(zhuǎn)換公司債券540萬張，轉(zhuǎn)股價格為8元。 相應(yīng)地，胡某的股東提出了第二個方案，發(fā)行普通股11 400萬股，每股5元的價格出售；支付發(fā)行費用預(yù)計需10 200萬元。胡某有意通過公司的第一樁地產(chǎn)抵押貸款來解決，此貸款額為46 800萬元，十年期，年利率12%.每年的本息支出為8 280萬元，年末付款。從公司第一個會計年度末開始，每年本息合計償付3 。融資計劃的第二步是融資資助裝修工程。 在8月份，規(guī)劃操作階段已取得相當(dāng)?shù)倪M(jìn)展，胡某感到注意力必須轉(zhuǎn)移到提供長期資本上，該項資本原來估算為了5 000萬元，其中營運(yùn)資金1 500萬元，地價12 000萬元，建筑費39 000萬元，裝修費21 600萬元和組織成本900萬元。 東方酒店的融資計劃胡某預(yù)見到盡快開工以便冬季進(jìn)行室內(nèi)施工的好處。所得稅率估計為33%. 于是，胡某聯(lián)系其他的幾個主要股東，共同討論新公司的設(shè)立。根據(jù)自己以往的經(jīng)驗，他認(rèn)為在入住率為100%的情況下，估計酒店每月的營業(yè)收入可達(dá)3 840萬元，年度運(yùn)營成本為20 790萬元（其中固定成本為12 180萬元，變動成本為8 610萬元）。另外，他估計新酒店盈利的潛能會吸引投資進(jìn)入這個不斷發(fā)展的行業(yè)，因此，該項目最低資本投資額度可能會提高。 接下來，胡某開始考慮這座令人羨慕的酒店的類型和規(guī)模，并盡力估算了完成這樣一項工程的成本。 隨后幾年，由于此地便利的鐵路交通以及巨大的市場潛力，本地區(qū)很快便被稱為“黃金地段”吸引來許多商務(wù)人員。 胡某之所以選擇這個位置是因為春夏兩季這里是“旅游熱線”。這次會議討論了三項可為東方酒店籌集人民幣46 800萬元的融資計劃。趙麗把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件，提供給在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計。 誠實守信是指會計人員應(yīng)當(dāng)做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。 要求： 從會計職業(yè)道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的？并分別說明理由。 答案四：財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。 答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。 答案二：只能