【正文】 其他部門和單位均不宜處理。主要理由：財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員、頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、開展會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰活動(dòng)等工作，會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，應(yīng)由財(cái)政部門進(jìn)行處理。主要理由：財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)組織、所在單位根據(jù)法律、規(guī)章的規(guī)定，可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。 [分析與提示] （1）中的答案二（趙麗違反了誠實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求）是正確的。廉潔自律是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)。 篇7：高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題[四] 資料： 10月，東方酒店有限公司董事長胡某同公司的其他董事們召開了一個(gè)會(huì)議。 東方酒店的籌劃著名實(shí)業(yè)家胡某在東部沿線城市桃花市投資旅游業(yè)。1995年他在此創(chuàng)立了神龍度假村有限公司，建立了一座現(xiàn)代化的酒店，可以提供完備的住宿及娛樂服務(wù)，投資非常成功。20夏，胡某產(chǎn)生了在毗鄰之地仙臺(tái)市立即再建一座現(xiàn) 代化高級(jí)賓館店的設(shè)想。根據(jù)分析，建造酒店估算成本為39 000萬元，裝修酒店的成本估為21 600萬元。 胡某然后試著估計(jì)了這一工程的利潤。 胡某認(rèn)為在估算利潤時(shí)，年均75%的入住率是現(xiàn)實(shí)可行的，而50％的入住率是最壞的可能?？紤]到這一類新投資的風(fēng)險(xiǎn)程度和旅店業(yè)在未來擴(kuò)張的可能性，他們認(rèn)為新公司應(yīng)當(dāng)是一家與神龍度假村有限公司沒有任何財(cái)務(wù)聯(lián)系的獨(dú)立的公司實(shí)體，遂將新成立的公司命名。為使新建筑可趕在旅游旺季來臨前完工，又由于籌集必要的資金需相當(dāng)?shù)臅r(shí)間，胡某決定從其私人資本中提取資金以盡快開工，這筆資金公司將在以后給子補(bǔ)償。 作為融資計(jì)劃的第一步，東方酒店將斥資12 000萬元（折合成2 400萬股普通股）購買修建酒店所需的地皮。東方酒店同貸款者商討了籌借利率暫定為10%的16 200萬元的五年期貸款一事。 由于尚缺46 800萬元，胡某便與幾名主要股東初步討論籌措資本的最可行方案。但胡某擔(dān)心采用固定利率是一個(gè)巨大風(fēng)險(xiǎn)，況且公司未來收入前景未卜。胡某反對(duì)這項(xiàng)建議，因?yàn)檫@樣他的利潤份額就會(huì)大大降 低。 篇8：高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題[三] ［案例1］ 資料：萬民公司是一家國有大型企業(yè)。董事長指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長意見辦。經(jīng)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。萬民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會(huì)。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明。以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?！? 公司總會(huì)計(jì)師稱：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告?！? 要求： 根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在聽證會(huì)上的陳述是否正確，并分別說明理由。 、法規(guī)、制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)指出總經(jīng)理和單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）一樣，都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會(huì)計(jì)專業(yè)相推脫。 、法規(guī)、制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)是公司應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任；同時(shí)也應(yīng)指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從2022年起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。 (2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)其物流業(yè)務(wù)中的部分專項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍之內(nèi)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)記錄人員由不同的員工擔(dān)任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為。三是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范處理程序。完善信息溝通制度，及時(shí)編寫傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。 (5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時(shí)加以改進(jìn)。 要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。 理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。 理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 理由：甲公司將其物流業(yè)務(wù)中的部分專項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司，屬于業(yè)務(wù)分包，采取的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的應(yīng)對(duì)措施。 資料(4)存在不當(dāng)之處。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，進(jìn)行溝通和反饋。 理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。企業(yè)應(yīng)積極采取措施，確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。要求：逐項(xiàng)判斷各事項(xiàng)針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)管理的哪個(gè)階段?在該階段中采用的是何種方法? (1)A企業(yè)與B企業(yè)簽署一筆長期銷售合同。于是，A企業(yè)假設(shè)B企業(yè)將來發(fā)生極端情景(如財(cái)產(chǎn)毀于地震等)從而被迫違約對(duì)A企業(yè)造成重大損失。為此，經(jīng)慎重分析，A企業(yè)決定采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。為了降低長途運(yùn)輸車輛發(fā)生事故的概率，企業(yè)要求有關(guān)人員必須定期對(duì)車輛進(jìn)行檢修，雖然車輛檢修不會(huì)使得車輛發(fā)生安全事故后導(dǎo)致的損失減少，但是，卻能夠通過排除一些安全隱患(風(fēng)險(xiǎn)因素)使安全事故發(fā)生的可能性下降。 (1)此事項(xiàng)針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)分析階段。即假設(shè)在極端情境下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法。 (3)此事項(xiàng)針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段。即將帶有風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)轉(zhuǎn)交給其他企業(yè)或個(gè)人來完成從而達(dá)到分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的目的。