會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范與控制三篇(參考版)
2025-04-05 12:36本頁(yè)面
【正文】 因此，要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，政府部門、社會(huì)公眾也可以積極參與到審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督工作中，進(jìn)而最大程度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開(kāi)大行業(yè)環(huán)境的治理力度，避免我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)外部重復(fù)管理現(xiàn)象的發(fā)生，可以設(shè)立行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)，賦予其高度的獨(dú)立性，作用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)域之中。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要不斷進(jìn)行修訂和調(diào)整，更好地適應(yīng)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展需求。對(duì)于同一個(gè)審計(jì)小組而言，必須要構(gòu)建良好的信息溝通渠道，可以利用工作底稿來(lái)進(jìn)行交流。與被審計(jì)單位保持密切的交流與溝通，明確審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)流程等方面。而二級(jí)、三級(jí)復(fù)核就在于部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師[4]，在這種多級(jí)復(fù)核制度中，可以有效提升防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保審計(jì)水平的穩(wěn)步提升。而對(duì)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，要不斷完善三級(jí)復(fù)核制度。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定來(lái)分析事務(wù)所要將業(yè)務(wù)承擔(dān)的職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系、人力資源以及業(yè)務(wù)監(jiān)控等融入進(jìn)質(zhì)量控制制度建設(shè)中去，加快構(gòu)建以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化環(huán)境，規(guī)避事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，在合伙制演變過(guò)程中，可以將有限責(zé)任制與合伙制等組織形式充分結(jié)合在一起，形成特殊普通合伙制模式[3]，由直接違規(guī)的簽字合伙人來(lái)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，其他和合伙人負(fù)責(zé)有限責(zé)任的承擔(dān)，這種方式可以有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式
有限責(zé)任制組織形式在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)用地問(wèn)題越來(lái)越突出，要積極推行合伙制。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控建議闡述
(一)賦予會(huì)計(jì)師事務(wù)所高度的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)獨(dú)有的特征，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)之前，要進(jìn)行獨(dú)立性的評(píng)價(jià)，適度改變事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)類型，審計(jì)客戶要及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申請(qǐng)，利用公開(kāi)招標(biāo)形式來(lái)對(duì)承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所加以確定。
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較滯緩，在行業(yè)監(jiān)督與管理中，重復(fù)管理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)以及相關(guān)稅務(wù)部門都會(huì)參與到年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于被反復(fù)監(jiān)督的氛圍之中，也造成了監(jiān)督成本的大量流失與浪費(fèi)。現(xiàn)階段，我國(guó)審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員大約有30多萬(wàn)人，審計(jì)從業(yè)人員的勝任能力和工作經(jīng)驗(yàn)等方面較為缺失，審計(jì)人員并沒(méi)有在審計(jì)工作中給予高度的職業(yè)關(guān)注，滋生了徇私舞弊現(xiàn)象，增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程序。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定可以看出，我國(guó)可以設(shè)立合伙制和有限責(zé)任制等會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是有限責(zé)任制在大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中得到了普遍的應(yīng)用，有限責(zé)任制影響著社會(huì)公信力的發(fā)揮，雖然使注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)得到了一定的控制，但是卻大大提升了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，一些事務(wù)所為了獲得更多的客戶源，過(guò)于壓低審計(jì)費(fèi)用，極容易造成一些事務(wù)所通過(guò)審計(jì)成本的降低來(lái)控制審計(jì)人員的投入，進(jìn)而造成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，在實(shí)踐環(huán)節(jié)中，審計(jì)工作人員大都借助于自身以往的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平，深入分析不同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的差別，并且及時(shí)加以治理和防范。
(二)可控制性
會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)踐過(guò)程中，必須要運(yùn)用正確的審計(jì)方式，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然不能被徹底消除，但是卻是可以控制、可以預(yù)防的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體特征如下：
(一)客觀存在性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍存在的現(xiàn)象，很難隨著人的主觀意念而發(fā)生變動(dòng)。固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)等是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，其中，固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有著緊密的聯(lián)系，審計(jì)人員并不能借助于審計(jì)方法來(lái)防范固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，必須要制定切實(shí)可行的防控措施，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的健康發(fā)展。研究
目前，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，占據(jù)著極其重要的地位，已經(jīng)得到了行業(yè)人士的高度重視與關(guān)注。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制展開(kāi)深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范與控制3
摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力下，社會(huì)審計(jì)的作用越來(lái)越突出，極大地推動(dòng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，對(duì)于審計(jì)水平的提升具有極大地輔助作用。
綜上所述，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的飛速發(fā)展也帶動(dòng)了審計(jì)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，近年來(lái)已經(jīng)在社會(huì)各界引起了廣泛的關(guān)注，如何進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范的管理能力，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所得可持續(xù)性穩(wěn)健發(fā)展已經(jīng)成為了重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題。除此之外，事務(wù)所還可以成立獨(dú)立的監(jiān)管模式，深入對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管，從根本上確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率降低。
(五)進(jìn)一步完善優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)環(huán)境
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，因此，進(jìn)一步優(yōu)化完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)環(huán)境也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的有效策略。近年來(lái)政府審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸深入到各種各樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，因此，部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須做好在政府事業(yè)單位專業(yè)服務(wù)的準(zhǔn)備。
(三)不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，放遠(yuǎn)目光維護(hù)可持續(xù)發(fā)展
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