關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策研究(參考版)
2025-06-25 02:59本頁(yè)面
【正文】 拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。同時(shí)我也相信在以后的成長(zhǎng)中會(huì)更加的努力，加倍的學(xué)習(xí)，為以后的道路奠定更好的基礎(chǔ)。 在本論文的寫(xiě)作過(guò)程中，我的導(dǎo)師劉光軍老師傾注了大量的心血，從選題到開(kāi)題報(bào)告，從寫(xiě)作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問(wèn)題，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。 并且通過(guò)這一階段的努力，我的畢業(yè)論文終于完成了，這意味著大學(xué)生活即將結(jié)束。 致謝三年的讀書(shū)生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)，而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)，我將面對(duì)又一次征程的開(kāi)始。由于本人的能力與精力有限，對(duì)論文的把握和結(jié)構(gòu)還有待提高，所以在論文中存在著許多不足與缺陷，尤其在如何解決問(wèn)題上的分析還不夠全面。 總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制是一系統(tǒng)工程，可以從謹(jǐn)慎選擇客戶、強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部治理、改進(jìn)審計(jì)方法等方面來(lái)加強(qiáng)。提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。慎重選擇客戶公司，嚴(yán)格把關(guān)簽約環(huán)節(jié)LAD 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)委員會(huì)，專門(mén)針對(duì)簽約環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和計(jì)量。 上述的所有方法各都有優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)計(jì)數(shù)，并繪制的風(fēng)險(xiǎn)資本按照單一審計(jì)項(xiàng)目 （或不同的業(yè)務(wù)）。此方法不區(qū)分每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之間的數(shù)量會(huì)計(jì)事務(wù)所，是無(wú)助于風(fēng)險(xiǎn)公司的管理。接受風(fēng)險(xiǎn)描述了明智的決定，接受后果和某類特定風(fēng)險(xiǎn)的可能性。它有助于從優(yōu)解決民事賠償糾紛，并確保法律的執(zhí)行情況。有一些優(yōu)勢(shì)的執(zhí)行情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指轉(zhuǎn)讓損失或向客戶損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果或其他單位和個(gè)人，保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理方法，會(huì)計(jì)事務(wù)所將傳遞給保險(xiǎn)人的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)公司一般會(huì)采取這種技術(shù)或方法對(duì)損失的反應(yīng)，有不同的方法可以用于補(bǔ)償?shù)葮I(yè)務(wù)方法和免責(zé)聲明的措施。即使個(gè)人負(fù)責(zé)任的事故發(fā)生，會(huì)計(jì)事務(wù)所可以達(dá)到的目的，以減少風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橄啾绕湔w業(yè)務(wù)，個(gè)人部分的相對(duì)概率是非常小的。例如，若要在某項(xiàng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張或者甚至不能壟斷。參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是國(guó)際上事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的一種通行做法，它可以將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的資金積累起來(lái)，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會(huì)公眾的需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，恪盡職守，但其行為很難絕對(duì)避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引起法律訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力是很有必要的。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)有限，如稍有不慎很可能導(dǎo)致資不抵債甚至破產(chǎn)。改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法對(duì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)勢(shì)在必行。 3加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策嚴(yán)格評(píng)估簽約環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和各類的多樣化和復(fù)雜性，使得會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也具備多樣化和復(fù)雜性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理也比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理判斷更困難，更復(fù)雜。業(yè)務(wù)復(fù)雜性引起風(fēng)險(xiǎn)。抽樣審計(jì)雖然提高了工作的效率，但是由于樣本性質(zhì)不能反映全部樣本的總體性質(zhì)，難免遺漏某些重大錯(cuò)誤和舞弊的問(wèn)題，因而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要業(yè)務(wù)的審計(jì)，突出特點(diǎn)之一是其抽樣性，即在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越趨于復(fù)雜，會(huì)計(jì)制度的不斷改革使得會(huì)計(jì)處理方式更多涉及主觀判斷，從而增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)難度。據(jù)調(diào)查，19741989年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所清償索賠數(shù)額為18億美元，而1980—1995年，索賠金額上升至95億美元。另一方面，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德缺乏，違反客觀性原則、獨(dú)立原則、公正原則，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中隨意放寬尺度、簡(jiǎn)化程序，提高重要性水平、不充分獲取審計(jì)證據(jù)或者缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，甚至幫助客戶偷逃稅收，或者出具虛假報(bào)告，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)人為放大，產(chǎn)生嚴(yán)重的欺詐和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)如審計(jì)等對(duì)專業(yè)性要求很強(qiáng)，很多時(shí)候都需要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)不夠或者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，在工作過(guò)程中未能做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎和細(xì)致，可能產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于在會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)的程序和環(huán)節(jié)，如具體業(yè)務(wù)的接受與保持、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等，而當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度不健全或者存在漏洞，則無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行效果和結(jié)果進(jìn)行必要的監(jiān)督，可能導(dǎo)致出具審計(jì)報(bào)告等質(zhì)量偏低，形成風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)法律法規(guī)相關(guān)要求，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須執(zhí)行職業(yè)協(xié)會(huì)頒布的相關(guān)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，并要求所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參照落實(shí)。由于我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，現(xiàn)階段我國(guó)尚未建立起規(guī)范的資本市場(chǎng)，未形成職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)機(jī)制和真實(shí)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏規(guī)范，部分企業(yè)存在投機(jī)心理和經(jīng)營(yíng)短期行為，某些上市公司管理層不愿意披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，部分企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為與意圖，或者為了自身利益，如保證配股資格、提高績(jī)效薪酬、避免處罰等目的，甚至為了操縱市場(chǎng)或者進(jìn)行內(nèi)幕交易，出現(xiàn)了粉飾利潤(rùn)、虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息等現(xiàn)象。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》出臺(tái)后，一直沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施條例，配套的法律制度還不夠完善，導(dǎo)致事務(wù)所在受理業(yè)務(wù)時(shí)可能出現(xiàn)無(wú)法可依的情況。因此，一方面，舞弊因素的增加導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的難度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以查出舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；另一方面，上市公司更傾向于聘請(qǐng)缺乏職業(yè)道德的、能夠串通舞弊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。上市公司的管理當(dāng)局缺乏強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)在動(dòng)機(jī)和提高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的自愿性需求。這表明，審計(jì)業(yè)務(wù)依然是事務(wù)所收入的主要來(lái)源。但在中國(guó)，被調(diào)查的主任會(huì)計(jì)師（含副主任會(huì)計(jì)師）普遍認(rèn)為，目前事務(wù)所收入來(lái)源主要依賴于法定審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所
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