20xx年商品流通企業(yè)會計(jì)制度(參考版)
2025-01-26 00:45本頁面
【正文】
二、會計(jì)科目
(一)會計(jì)科目表
一、資產(chǎn)類
1 │ 101 │ 現(xiàn)金
2 │ 102 │ 銀行存款
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 121 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │ 122 │ 應(yīng)收賬款
7 │ 125 │ 壞賬準(zhǔn)備
8 │ 126 │ 預(yù)付賬款
9 │ 129 │ 其他應(yīng)收款
10 │ 131 │ 商品采購
11 │ 135 │ 庫存商品
12 │ 141 │ 受托代銷商品
13 │ 143 │ 商品進(jìn)銷差價
14 │ 144 │ 商品削價準(zhǔn)備
27 。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。
會計(jì)報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
月份會計(jì)報表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報出，年度會計(jì)報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。
(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè)，包括商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對外貿(mào)易、醫(yī)藥(石油、煙草)商業(yè)、圖書發(fā)行等企業(yè)。企業(yè)將多余的外 埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信 用證存款等，也在本科目核算。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。
企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差 ”科目核算。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分 攤的外匯價差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買 入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記 本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程”“匯兌損 益”科目，貸記“外匯價差”科目。
五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍 應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額 ，增設(shè)“外匯價差”科目核算。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額 的差額，作為匯兌損益處理。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè) 務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可 按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。
企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記 帳，并登記外國貨幣金額和折合率。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額 之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀 行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款等 ，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。
第１０２號科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn) 金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。
【章名】 （二）會計(jì)科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
３．企業(yè)還有未包括在會計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè) 有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算。
二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會計(jì)科目：
１．企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價差”科目。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被 投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報表。
向外報出的會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公 章。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
企業(yè)會計(jì)報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門 。
（四）企業(yè)向外報送的會計(jì)報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī) 定。在某些會計(jì) 科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿， 查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。
企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應(yīng)收款
篇二：商品流通企業(yè)會計(jì)制度
商品流通企業(yè)會計(jì)制度
【頒布單位】 財政部
【頒布日期】 19921230
【實(shí)施日期】 19930701
【章名】 一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會計(jì)核 算，特制定本制度。
第１１１號科目 短期投資
一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，如各
種股票、債券等，以及不超過一年的其它投資。收到
款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時如有未到達(dá)的匯入款 項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所付發(fā) 票帳單，經(jīng)核對無誤后，借記“商品采
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