20xx年聯(lián)想電腦財務基礎知識培訓教材(參考版)
2025-05-15 00:33本頁面
【正文】 經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標 中長期戰(zhàn)略規(guī)劃 預算 Budget 評價、控制 謝謝！ 。 五、費用與費用分析 ?費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結構； ?費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）； ?費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等） ?費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權衡標準，建議（收益與成本）及操作性、局限； ?費用分析后：實施變動方案，或制定新預算時。周期越長，說明可利用供應商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風險越大。周期越短，說明應收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強。比率越小，說明應收帳款質(zhì)量越好。 集團財務指標體系 壞帳比率： 是壞帳準備金與應收帳款的比例關系。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)： 是衡量和評價公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。反映呆滯存貨占總存貨的比率。 呆滯存貨比率： 是存貨削價準備金與存貨總額的比例關系。 集團財務指標體系 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)： 反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 集團資金利潤率： 是年稅前凈利與平均所有者權益 、 內(nèi)部銀行借款 （ 無息及有息 ） 和向集團借款的總和的比例關系 。 平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值 （ 后面有關平均數(shù)的概念與此相同 ， 不再解釋 ） 。 該指標在每月做分析時 ， 要將月稅前凈利乘以 12（ 或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以 12） 換算成年稅前凈利 （ 第 6項亦然 ） 。 通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時 ， 注意改進經(jīng)營管理 ， 提高盈利水平 。 表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少 。 通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支 ， 改進經(jīng)營管理 ， 提高盈利水平 。 期間費用率 ：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關系 。 表示每一元營業(yè)收入扣除折扣 、 扣除營業(yè)成本 、 加上回傭收入后 ， 有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利 。 表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后 ， 有多少錢可以用于折扣回傭 、 各種期間費用和形成盈利 。 （ 1－資產(chǎn)負債率） ?杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率 經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 比率分析 1銷售成本 / 收入%+銷售管理費用 /收入 %1 － ?綜合所得稅率 % 1營業(yè)流動資金 /收入 %－ +債權資金成本%有形生產(chǎn)投資 /收入 %+股權資金成本%無形投資 / 收入%經(jīng)濟利潤219482千港幣銷售收入 /投資資本加權資金成本%投資資本3380809千港幣經(jīng)濟利潤率%稅前投資資本回報率%稅前含利息營業(yè)利潤 EBIT%1998/99 財政年度投資資本回報率%類似的另一種分解 比率分析 ?幾個區(qū)別： ?營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量； ?注意： ?重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務數(shù)據(jù)，及相應的數(shù)據(jù)核算方法； ?重要的不是比率結果本身，而是結果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性； ?重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預測。 項 目 合 并 上 月 金 額 本月金額 本季金額 累計金額 1 產(chǎn)品銷售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 軟件銷售收入 0 248 4,955 03 商品銷售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技術服務收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他業(yè)務收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 內(nèi)部確認收入 0 0 0 07 減： 未實現(xiàn)收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 營業(yè)收入總額 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 減：實際折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 預計折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 營業(yè)稅 251 507 1,006 22212 營業(yè)收入凈額 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 產(chǎn)品銷售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造費用 17,849 55,402 101,653 18,34716 軟件銷售成本 0 0 38 017 商品銷售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技術服務成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他業(yè)務成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 內(nèi)部確認成本 0 (1) (1) (0)21 營業(yè)成本總額 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,52322 減：現(xiàn)金回傭 1,572 (24) 743 3,07023 實際回傭 16,578 62,264 199,270 27,87824 預計回傭 23,918 24,659 25,637 88025 營業(yè)成本凈額 1,332,211 3,547,876 6,446,049 1,104,69626 折扣回傭前毛利 207,725 539,847 903,358 167,96227 折扣回傭前毛利率（%） % % % %28 折扣回傭后毛利 192,234 487,638 887,303 162,63729 折扣回傭后毛利率（%） % % % %30 城建稅及教育費附加 177 596 804 12631 銷售費用 89,407 204,265 343,798 63,46132 研發(fā)費用 4,041 12,020 16,535 5,60133 管理費用 34,711 103,996 205,239 25,36734 財務費用 1,763 8,108 18,970 3,79335 期間費用總額 129,923 328,389 584,542 98,22336 期間費用率(%) % % % %37 營業(yè)利潤 62,134 158,654 301,957 64,28738 營業(yè)外收支凈額 5,997 5,388 7,139 740
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