20xx年聯(lián)想電腦財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)教材(參考版)
2025-05-15 00:33本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)營(yíng)理念、戰(zhàn)略目標(biāo) 中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算 Budget 評(píng)價(jià)、控制 謝謝！ 。 五、費(fèi)用與費(fèi)用分析 ?費(fèi)用與部門(mén)特征（約當(dāng)成本中心）；費(fèi)用分類(lèi)，集團(tuán)的費(fèi)用分類(lèi)（按用途）和結(jié)構(gòu)； ?費(fèi)用的確認(rèn)、記錄、統(tǒng)計(jì)、報(bào)告（在主要報(bào)表中的體現(xiàn)和專(zhuān)門(mén)的費(fèi)用表）； ?費(fèi)用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對(duì)、相對(duì)，縱向、橫向，總量、增量，等） ?費(fèi)用分析的報(bào)告：報(bào)告目的、對(duì)象，分析對(duì)象（可控制費(fèi)用），權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)，建議（收益與成本）及操作性、局限； ?費(fèi)用分析后：實(shí)施變動(dòng)方案，或制定新預(yù)算時(shí)。周期越長(zhǎng)，說(shuō)明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信用時(shí)間越久，但同時(shí)資金的風(fēng)險(xiǎn)越大。周期越短，說(shuō)明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。比率越小，說(shuō)明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。 集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 壞帳比率： 是壞帳準(zhǔn)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)： 是衡量和評(píng)價(jià)公司存貨的購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。反映呆滯存貨占總存貨的比率。 呆滯存貨比率： 是存貨削價(jià)準(zhǔn)備金與存貨總額的比例關(guān)系。 集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)： 反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 集團(tuán)資金利潤(rùn)率： 是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益 、 內(nèi)部銀行借款 （ 無(wú)息及有息 ） 和向集團(tuán)借款的總和的比例關(guān)系 。 平均數(shù)是指年初與年終簡(jiǎn)單平均或各月的序時(shí)平均值 （ 后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此相同 ， 不再解釋 ） 。 該指標(biāo)在每月做分析時(shí) ， 要將月稅前凈利乘以 12（ 或?qū)⒗塾?jì)稅前凈利除以累計(jì)月數(shù)乘以 12） 換算成年稅前凈利 （ 第 6項(xiàng)亦然 ） 。 通過(guò)分析可以促使公司在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入的同時(shí) ， 注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理 ， 提高盈利水平 。 表示每一元營(yíng)業(yè)收入凈額所帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少 。 通過(guò)分析可以促使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模減少費(fèi)用開(kāi)支 ， 改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理 ， 提高盈利水平 。 期間費(fèi)用率 ：是期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除折扣 、 扣除營(yíng)業(yè)成本 、 加上回傭收入后 ， 有多少錢(qián)可以用于各種期間費(fèi)用和形成盈利 。 表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本后 ， 有多少錢(qián)可以用于折扣回傭 、 各種期間費(fèi)用和形成盈利 。 （ 1－資產(chǎn)負(fù)債率） ?杜邦經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 比率分析 1銷(xiāo)售成本 / 收入%+銷(xiāo)售管理費(fèi)用 /收入 %1 － ?綜合所得稅率 % 1營(yíng)業(yè)流動(dòng)資金 /收入 %－ +債權(quán)資金成本%有形生產(chǎn)投資 /收入 %+股權(quán)資金成本%無(wú)形投資 / 收入%經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)219482千港幣銷(xiāo)售收入 /投資資本加權(quán)資金成本%投資資本3380809千港幣經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率%稅前投資資本回報(bào)率%稅前含利息營(yíng)業(yè)利潤(rùn) EBIT%1998/99 財(cái)政年度投資資本回報(bào)率%類(lèi)似的另一種分解 比率分析 ?幾個(gè)區(qū)別： ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)，全投資與凈資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量； ?注意： ?重要的不是比率名稱，而是比率計(jì)算中所運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法； ?重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性； ?重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并尋求解釋?zhuān)M(jìn)而預(yù)測(cè)。 項(xiàng) 目 合 并 上 月 金 額 本月金額 本季金額 累計(jì)金額 1 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 軟件銷(xiāo)售收入 0 248 4,955 03 商品銷(xiāo)售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技術(shù)服務(wù)收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他業(yè)務(wù)收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 內(nèi)部確認(rèn)收入 0 0 0 07 減： 未實(shí)現(xiàn)收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 營(yíng)業(yè)收入總額 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 減：實(shí)際折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 預(yù)計(jì)折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 營(yíng)業(yè)稅 251 507 1,006 22212 營(yíng)業(yè)收入凈額 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造費(fèi)用 17,849 55,402 101,653 18,34716 軟件銷(xiāo)售成本 0 0 38 017 商品銷(xiāo)售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技術(shù)服務(wù)成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他業(yè)務(wù)成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 內(nèi)部確認(rèn)成本 0 (1) (1) (0)21 營(yíng)業(yè)成本總額 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,52322 減：現(xiàn)金回傭 1,572 (24) 743 3,07023 實(shí)際回傭 16,578 62,264 199,270 27,87824 預(yù)計(jì)回傭 23,918 24,659 25,637 88025 營(yíng)業(yè)成本凈額 1,332,211 3,547,876 6,446,049 1,104,69626 折扣回傭前毛利 207,725 539,847 903,358 167,96227 折扣回傭前毛利率（%） % % % %28 折扣回傭后毛利 192,234 487,638 887,303 162,63729 折扣回傭后毛利率（%） % % % %30 城建稅及教育費(fèi)附加 177 596 804 12631 銷(xiāo)售費(fèi)用 89,407 204,265 343,798 63,46132 研發(fā)費(fèi)用 4,041 12,020 16,535 5,60133 管理費(fèi)用 34,711 103,996 205,239 25,36734 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,763 8,108 18,970 3,79335 期間費(fèi)用總額 129,923 328,389 584,542 98,22336 期間費(fèi)用率(%) % % % %37 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 62,134 158,654 301,957 64,28738 營(yíng)業(yè)外收支凈額 5,997 5,388 7,139 740
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