【正文】 （ 5）未在當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進貨的行政法律責任：未在當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進貨的，由煙草專賣行政主管部門沒收違法所得，可處以進貨總額 5%以上 10%以下的罰款。情節(jié)嚴重的，沒收違法運輸?shù)臒煵輰Ｙu品和違法所得。 （三）煙草專賣行政法律責任 煙草專賣行政法律責任，是指行為人違反煙草專賣行政法律義務，構(gòu)成行政違法，由煙草專賣行政主管部門依法追究其法律責任的一種行政制裁。 （ 2）客體要件。不按規(guī)定存放免稅進口的煙草專賣品客觀表現(xiàn)為設在海關監(jiān)管區(qū)域內(nèi)且已取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證的免稅商店對 免稅進口的煙草制品的存放行為，即是否按規(guī)定存放免稅進口的煙草制品的行為。不按規(guī)定存放免稅進口的煙草專賣品違法主體是特殊主體，僅指取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證從事免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務的企業(yè)，即設在海關監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的免稅商店。 （ 3）客觀要件。未按規(guī)定驗資或者不接受監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品的構(gòu)成要件為： （ 1）主體要件。該違 法行為的客體是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度，違法標的是煙草專賣品。 專賣許可證的單位或者個人提供煙草專賣品（以下簡稱為無證者提供煙草專賣品） 為無證者提供煙草專賣品是指煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)或者煙草專賣批發(fā)企業(yè)向無煙草專賣零售許可證的單位或者個人提供煙草制品以及卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的生產(chǎn)企業(yè)將其產(chǎn)品銷售給無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的單位或者個人的行為。 （ 2）客體要件。該違法行為的客觀表現(xiàn)為煙草制品的跨省、自治區(qū)、直轄市的批發(fā)行為，即未取得國務院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務的行為。擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務的違法主體是特殊主體，僅指那些已領有省 級煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證而未領取國務院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)。 （ 3）客觀要件。超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務的構(gòu)成要件為： （ 1）主體要件。無證生產(chǎn)煙草專賣品行為的客體是國家對煙草專賣品的生產(chǎn)管理制度，違法標的是煙草專賣品。 （以下簡稱無證生產(chǎn)煙草專賣品） 無證生產(chǎn)煙草專賣品是指無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的生產(chǎn)企業(yè)擅自從事煙草專賣品生產(chǎn)的行為。該違法行為的客體是國家對煙葉的經(jīng)營管理制度，擅自收購煙葉違法行為的標的是煙葉，而且是屬于煙草專賣品范圍的煙葉。 擅自收購煙 葉是指無煙葉收購權(quán)的單位或者個人未經(jīng)許可擅自從事煙葉收購業(yè)務及有煙葉收購權(quán)的單位未按國家有關規(guī)定從事煙葉收購的行為。 [案例 5] 魯某是 A 縣卷煙零售戶，持有 A 縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證。該違法行為的客體是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度，該違法行為的標的是非法生產(chǎn)的煙草專賣品。 銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品是指單位或者個人銷售未經(jīng)國務院煙草專賣行政主管部門批準并依法取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證而生產(chǎn)的煙草專賣品的行為。違法標的是煙葉、煙草制品，并非 所有煙草專賣品。超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品違法行為的構(gòu)成要件為： （ 1）主體要件。 2021 年 3 月 3 日，陳某告訴李某第二天要去 B 縣購買卷煙，要李某駕車運回來，李某同意。 （ 4）客觀要件。承運人明知責任的主觀要件是指承運人主觀上必須 “ 明知 ” ，即故意，過失不能構(gòu)成此違法行為。為無煙草專賣準運證者承運煙草專賣品違法行為 的構(gòu)成要件為： （ 1）主體要件。 [案例 3] 魯某是 A 縣卷煙零售戶，持有 A 縣煙 草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證。特種車輛是依法享有特別通行權(quán)的車輛，如警車、救護車、郵政車等等。利用偽裝是指利用其他包裝，以掩蓋煙草專賣品原包裝形態(tài)，達到逃避檢查目的的行為。走私卷煙包括沒有“中國煙草總公司專賣”或“中國關稅未付”中文字樣的外國卷煙，有“專供出口”字樣的國產(chǎn)卷煙。 ③抗拒煙草專賣行政主管部門的監(jiān)督檢查人員依法實施檢查的。另外本項只明確了卷煙數(shù)量標準，對雪茄煙的數(shù)量沒有作規(guī)定，因此如果適用本項，只能適用金額標準，而不能適用數(shù)量標準。無證運輸煙草專賣品違法行為的客體是國家對煙草專賣品的運輸管理制度。 ②把握托運或者自運行為。無準運證主要包括以下三種情形：一是準運證有效但超過或者少于準運證規(guī)定的部分。無證運輸煙草專賣品的違法主體是一般主體，任何單位和個人都可以成為無證運輸違法行為的主體。在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣運輸煙草專賣品，應當憑 省級煙草專賣行政主管部門或其授權(quán)的機構(gòu)簽發(fā)的煙草專賣品準運證辦理托運或者自運。本案中，李某持有 A 縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證，5 次一次性銷售卷煙 50 條以上，共銷售 400 條，構(gòu)成無證批發(fā)煙草制品違法行為。無證批發(fā)煙草制品違法行為的標的是真品煙草制品。 ③正確掌 握數(shù)量界限。也就是說，如果沒有銷售，如存放、運輸?shù)忍幱跍蕚滗N售階段的或者已實施銷售，但銷售行為尚未完成的，都不能認定為有批發(fā)行為存在。 （ 2）客觀要件 。《煙草專賣法實施條例》對此作了解釋，把無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人一次銷售卷煙、雪茄煙在 50 條以上的，視為無證批發(fā)。 ［案例 1］ 2021 年 2 月 7 日 ， A 縣煙草專賣局執(zhí)法人員在該縣 B 鎮(zhèn)新建路卷煙零售戶吳某（持有該縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣許可證）的店中檢查時，查獲其涉嫌違法經(jīng)營的卷煙 25 條。 “ 未在當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進貨 ” 包括向當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)以外單位或者個人購入煙草制品的交易行為，如向外地煙草專賣批發(fā)企業(yè)、向當?shù)鼗蛲獾亓闶蹎挝换騻€人進貨、收購后轉(zhuǎn)賣等等行為；還包括非交易行為，如寄售、代賣、受贈后轉(zhuǎn)賣等行為。 “ 當?shù)?” 應是指當事人的經(jīng)營場所所在地。 “ 取得煙草專賣零售許可證的單位和個人 ” 是指持有合法有效的煙草專賣零售許可證的單位和個人。 未在當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進貨是指取得煙草專賣零售許可證的企業(yè)或者個人，未到當?shù)責煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進貨的行為。 的主體是公民、法人和其他組織。這是指行為人對其實施的違法行為及造成的后果所持的心理狀態(tài)，又稱主觀過錯。 行為。 二、煙草專賣違法行為 （一）煙草專賣違法行為的概念 煙草專賣違法行為，是指行為人（包括公民、法人和其他組織）在煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動中違反煙草專賣法律規(guī)定，對煙草專賣法律所保護的社會關系形成侵害的行為。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案。 （ 1）同級煙草專賣行政主管部門因地域管轄權(quán)移送的； （ 2）上級煙草專賣行政主管部門交辦的； （ 3）上級煙草專賣行政主管部門指定管轄的； （ 4）下級煙草專賣行政主管部門移送的； （ 5）工商行政管理部門、海關等其他行政執(zhí)法部門移送的； （ 6）司法機關不立案或不構(gòu)成犯罪而退回的。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案；決定不移送的，應當將 不予批準的理由記錄在案。 《煙草專賣法》、《煙草專賣法實施條例》關于職能管轄的規(guī)定，以下煙草專賣違法行為應當移送工商行政管理機關或海關管轄： （ 1）無煙草專賣零售許可證經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務的； （ 2）銷售假冒注冊商標煙草制品的； （ 3）銷售無注冊商標煙草制品的； （ 4）走私煙草專賣品的。 全案移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)案件所涉及的違法行為均超越了本機關管轄權(quán)限，將案件全案移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機關。 外部移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法部門管轄。 一、行政處罰案件移送和接受 （一）行政處罰案件移送的概念和主要類型 行政處罰案件移送是指煙草專 賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或者其他行政執(zhí)法機關的行政執(zhí)法活動。 第二節(jié) 案件審理 本節(jié)重點要學習的內(nèi)容有行政處罰案件移送、煙草專賣違法行為構(gòu)成、行政處罰決定的執(zhí)行和涉案財物的管理。 ④注冊商標及商品裝潢的鑒別，主要是對涉嫌假冒和仿冒的商標及商品裝潢的鑒別。 ②發(fā)票鑒定，即對發(fā)票本身的真?zhèn)魏桶l(fā)票填寫的內(nèi)容是否真實的鑒定。對煙草專賣行政主管部門來講，所涉及的書證主要是書面文字資料，具體來說，有以下幾種： ①一般書證鑒定，包括一般的文書、信函、電文、合 同、證件等。委托方對復檢結(jié)論仍有異議的，可向鑒別檢驗機構(gòu)的主管部門申請仲裁性鑒別檢驗，并由主管部門組織仲裁。在委托鑒定時，在當事人在場的情況下對物品抽樣取證，封存后提交檢驗機構(gòu)， 向鑒別檢驗機構(gòu)提供鑒別檢驗樣品來源說明等資料，提供的鑒別檢驗樣品應滿足鑒別檢驗的需要。煙草專賣行政主管部門需要鑒定的內(nèi)容有物證鑒定、書證鑒定以及會計鑒定等。在詢問時，煙草專賣行政執(zhí)法人員應注意證據(jù)的運用要真實可靠，不能讓當事人覺得沒有掌握情況，而存在僥幸心理；同時還要注意證據(jù)的選擇，不能暴露舉報人的身份。這樣做有利于驗證查賬結(jié)果，形成證據(jù)鏈條，還可檢驗書證和證人證言是否相符，有利于確定查賬重點，提高查賬效率和發(fā)現(xiàn)新的線索，擴大戰(zhàn)果。倉庫保管賬是反映一個企業(yè)原材料、物資購入、銷售出庫情況的一種記錄。會計憑證要獨立裝訂成冊來嚴防企業(yè)利用一個銀行賬戶設多種渠道。 ③檢查銀行對賬單。檢查總賬是用來考察和核對各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬提供的數(shù)據(jù)，其目的是掌握該被查企業(yè)設置了哪些會計科目，為下一步有針對性的查賬打下良好的基礎。對確有必要進行外部調(diào)查的事項 ，找與被查企業(yè)有聯(lián)系的企業(yè)和個人查詢，進行延伸查賬，認證有關問題的準確性； 、數(shù)據(jù)進行整理、歸類、分析、實事求是地認定問題的性質(zhì)。制定查賬計劃應從以下三方面著手： ，弄清所查案件涉及的會計科目； ，對照會計核算程序，找出易生弊端的環(huán)節(jié)； ，并且隨著查賬的進行和新情況的出現(xiàn)，煙草專賣行政執(zhí)法人員還應及時調(diào)整查賬計劃的重點和改變查賬的方法。準備階段，是順利展開查賬工作的關鍵。筆錄的最后一頁若剩余空白部分，應當劃掉，以免節(jié)外生枝。詢問完畢，應當將筆錄交給被詢問人閱讀，閱讀有困難的，應由執(zhí)法人員讀給被詢問人聽，允許被詢問人作補充修改并簽名。筆錄應該使用鋼 筆或其他不褪色筆書寫，避免錯別字，字跡不得過分潦草，標點符號須正確使用，盡量避免刪、增、涂改，整個記錄應文字清晰，書面整潔，簡明扼要。當詢問出現(xiàn)僵局時，記錄人可以協(xié)助做工作。詢問時，主問人與記錄人應配合默契。 ⑤ 詢問人與記錄人默契配合。對被詢問人在詢問中不配合調(diào)查的情況，也應作記錄表述。 ③ 被詢問人的重要表情、動作應當記錄。 ② 略記提問，詳記陳述。煙草專賣行政執(zhí)法人員在制作詢問筆錄時要遵循以下基本要求： ① 如實記錄，正確綜合。 以上詢問技巧的應用，要因人因案而選擇適用，有時在一案或一次詢問時，會同時交替使用幾種技巧?？梢园磿r間順序、行為順序、成員順序、地域順序，有計劃、有步驟、有目的的進行詢問。有時根據(jù)詢問進展也可以采取命題發(fā)問，使被詢問人防不勝防。 ⑥ 跳躍式發(fā)問。揭發(fā)式是針對被詢問人狡辯、抵賴的態(tài)度，揭露其謊言，抓住要害，一針見血，哪怕一件事，常常也能置被詢問人于無可辯駁的境地。這樣就可由淺入深、由少到多、由外圍到核心，逐步把被詢問人違法問題問清擠凈。在這種情況下，直接發(fā)問不會有好的效果，采取迂回的方法，使被詢問人不知不覺地進入詢問正題，可防止被詢問人在正面回答提問時有狡辯的余地，使他內(nèi)心形成進退兩難，不打自招的局面。另一種方法是用含蓄、閃爍的話，使本意模糊起來，又使被詢問人隱隱約約地得到暗示，放棄僥幸心理防線，如實陳述違法事實。避免因概念、含義、容量有限，使被詢問人回答受到限制。 ③ 委婉發(fā)問。根據(jù)詢問情況和策略需要，采用簡單用語。 ② 簡單發(fā) 問。因為在這種情況下，詢問 人對詢問是否成功沒有把握，所以應先進行試探性發(fā)問，如：“你叫什么名字？”“年齡？”“家庭住址？”兩、三句話是常規(guī)性的，具有查明身份的意圖，被詢問人也不會有什么反感，可以起到緩和被詢問人緊張心理的作用。詢問技巧是從實踐中來，到實踐中去的，因案而宜，在詢問中適當運用能夠推動詢問的順利開展，實現(xiàn)詢問的預期目的。對于重大、疑難案件，在正式詢問前必須制定切實可行、針對性強的詢問計劃，用以指導詢問工作有計劃、有步驟、有重點地進行。 ②了解案件情況。準備不充分的詢問可能難以順利進行，更不用說達到預期的目的。包括被詢問人有陳述申辯權(quán)，對詢問筆錄有提出修改、補充權(quán)，必須如實做證義務等。按照《行政處罰法》及《煙草專賣行政處罰程序規(guī)定》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，在調(diào)查詢問前， 煙草專賣行政主管部門執(zhí)法人員應當出示省級以上（含省級）煙草專賣行政主管部門核發(fā)的檢查證件。 ④嚴禁誘供、指供的原則。詢問時所制作的詢問筆錄必須實事求是，不能歪曲事實，隨心所欲，按照自己的意愿和想要得到的結(jié)果記錄?！稛煵輰Ｙu法實施條例》第四十九條賦予了煙草專賣行政主管部門查處違法案件時可以行使的權(quán)利，其中重要權(quán)利之一就是“ 詢問違法案件的當事人、嫌疑人和證人 ”，這是煙草專賣人員行使詢問權(quán)的法律依據(jù)。 詢問是調(diào)查取證的重要方法之一，對于查清案件事實具有重要意義。調(diào)查取證，也稱證據(jù)收集，是證明主體依法直接提取、采集并掌握與案件有關的各種證據(jù)材料的程序性活動。證人證言是人證，可以是原始證據(jù)，也可以是