【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：（1）施用化肥時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000貸：原材料——復(fù)合肥13000（2）支付機(jī)耕費(fèi)時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000（3）投入種子時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400貸：原材料——小麥2400（4）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計價900元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。賬務(wù)處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150貸：在建工程150借：以前損益調(diào)整30貸：累計折舊30借：應(yīng)交稅金——貸：借：利潤分配——貸：借：盈余公積——盈余公積——貸：利潤分配——（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)?shù)臅嫴铄e，（重大或非重大）。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500貸：累計折舊1500，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計人員應(yīng)遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進(jìn)行更正處理。二是差錯所屬的期間。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認(rèn)計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。認(rèn)證不了的作為成本，這是對的銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用問：新企業(yè)會計準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？答：企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入）。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報，申報期限為每月15日前。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策?；?xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款?，F(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€防偽技術(shù)不行，二個是被認(rèn)為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項(xiàng)目。收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。即取得利息收入的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實(shí)際意義。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同。對屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除。1，建設(shè)方的處理：按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同成本、費(fèi)用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實(shí)際收到款項(xiàng)時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正常可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全套會計實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項(xiàng)目的融資，沒有經(jīng)營收入。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進(jìn)行處理時，單獨(dú)計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應(yīng)付款等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應(yīng)付款貸：實(shí)收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。③專項(xiàng)分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段專項(xiàng)分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機(jī)械施工公司等。還有的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。從總體上來看，企業(yè)購進(jìn)貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實(shí)際代價為10800元