【正文】 其價格確認增值額，并確認銷項稅額。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。[例1]A企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。按此原則，貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理，在何種情況下應視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：購入的貨物用于企業(yè)內部。對內是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：借：銷售費用5000貸：銀行存款5000超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同一、進項稅額轉出與視同銷售銷項稅額的一般界定所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。這里分二種情況：一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務處理為：借：銀行存款200000貸：應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）二是，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷“主營業(yè)務收入”、“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”科目。例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務收入 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款 20000貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅金）、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。這里分二種情況：一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務處理為： 借：銀行存款 200000貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅銷項稅金 二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。借：銀行存款 50000貸：其他業(yè)務收入 應交增值稅——進項稅金 、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。分錄：借：固定資產清理貸：應交稅金—應交營業(yè)稅第二篇：淺談計提減值準備時固定資產折舊的賬務處理龍源期刊網(wǎng) ://.淺談計提減值準備時固定資產折舊的賬務處理作者：柯世清來源：《財會通訊》2005年第05期第三篇：賬務處理關于超市賬務的處理超市的各種收入，應怎樣進行會計處理和納稅申報呢？一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。報廢固定資產需要填制“固定資產報廢單”經(jīng)鑒定”，批準后進行清理。當這些業(yè)務實際發(fā)生時，同步做帳。固定資產折舊計提完畢，就會產生疑問，這些有正在使用或已報廢的固定資產如何處理呢。因此,企業(yè)各月計算提取折舊時,可以在上月計提折舊的基礎上,對上月固定資產的增減情況進行調整后計算當月應計提的折舊額。第一篇：固定資產折舊完后的賬務處理固定資產折舊完后的賬務處理固定資產計提折舊時,應以月初可提取折舊的固定資產賬面原值為依據(jù)。當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊；當月內減少或者停用的固定資產,當月仍提折舊,從下月起停止計提折舊。當月固定資產應計提的折舊額=上月固定資產計提的的折舊額+上月增加固定資產應計提的折舊額上月減少固定資產應計提的折舊額。首先，確定固定資產是否還在使用，如果還在使用并沒有發(fā)生轉讓，報廢，損毀，盤虧則不用馬上進行固定資產清理。第二，如果發(fā)生轉讓，報廢，損毀，盤虧則進行固定資產清理。第三步，清理固定資產報廢時一般要做如下會計分錄：：借：固定資產清理（如果你以提完折舊，這里的計算結果應是凈殘值）累計折舊 貸：固定資產： 借：銀行存款 貸：固定資產清理 借：固定資產清理 貸：銀行存款（意思是殘料收入（意思是殘料收入清理費用的差額）借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—處之固定資產凈收益?zhèn)渥ⅲ喝绻浅鍪鄄粍赢a，需要計提交納營業(yè)稅（稅率5％）應納營業(yè)稅＝實際成交價5％稅率請以當?shù)囟悇詹块T實際通知為準。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務收入 3000借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165貸：應交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設稅（市區(qū)）其他應交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務收入、應交稅金——應交增值稅——銷項稅金科目。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：借：銷售（營業(yè)）費用 5000貸：銀行存款 5000學會計論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡，如牽涉到版權問題，請聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務收入3000借：其他業(yè)務支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應交稅費———應交營業(yè)稅150——其他應交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務收入應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產和委托加工的貨物兩大類。按其用途可以分為對內和對外兩大類。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：借：應付職工薪酬——福利費（4000 400017%）4680貸：原材料4000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）850購入的貨物用于企業(yè)外部。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。自產、委托加工的貨物用于企業(yè)內部。自產、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。[例2]A企業(yè)將自己生產的產品用于購建固定資產的在建工程，產品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務處理：借：在建工程67200貸：庫存商品57000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（6000017%）10200如果上述產品不是在建工程領用，而是由福利部門領用，則會計賬務處理：借：應付職工薪酬——福利費67200貸：庫存商品57000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（6000017%）10200如果上述產品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：庫存商品37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：生產成本37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬于永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務部門，得到稅務部門的認可。三、企業(yè)平銷返利行為中