固定資產折舊方法對稅收的影響-展示頁
2025-04-16 20:51本頁面
【正文】 法加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。產量法是假定固定資產的服務潛力會隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產的有效使用年限改為使用這項資產所能生產的產品或勞務數(shù)量。其計算公式為：固定資產年折舊額＝（原始價值－預計殘值＋預計清理費用）／預計使用年限一定期間的固定資產應計折舊額與固定資產原值的比率稱為固定資產折舊率。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內的各個期間。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配于各個受益期，實現(xiàn)期間收入與費用的正確配比?！ “?年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 9000（）十18000（）＝46287（元） 按6年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000（）十24000＝32031（元）折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。 ?。?）、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年12000，第6年24000，第8年0，避稅總和60000元。當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。按直線法年計提折舊額如下： 500000（14％）／8＝60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為10％，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：6000033％＝105633（元）。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。具體參考企業(yè)會計制度中有關固定資產的內容。因此在確定使用年限時，不僅要考慮固定資產有形損耗，而且應考慮固定資產無形損耗及其它因素。預計凈殘值的多少同樣會影響折舊額的計提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產凈殘值的比例，仍在固定資產原值的3％－5％的范圍內，由企業(yè)自行確定，并報主管稅務機關備案。企業(yè)計提固定資產折舊時，以月初應提取折舊的固定資產賬面原值為依據，本月增加的固定資產，當月不提折舊；本月減少的固定資產，當月照提折舊。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負。于是固定資產折舊就成為經營者必須考慮的問題。但資產的計價幾乎不具有彈性。因此，企業(yè)所得稅是合理避稅籌劃的重點。通過比較分析得出在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負擔的所得稅現(xiàn)值最少。固定資產折舊方法對稅收的影響摘要： 詳細闡述幾種常用的計算固定資產折舊的方法，并舉例分析企業(yè)在采用不同折舊方法下的應納所得稅額的不同。企業(yè)采用不同的折舊方法可以使每期的固定資產折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，進而影響應納所得稅額。關鍵詞：折舊，加速折舊法，所得稅額，現(xiàn)值第一章 不同折舊方法下的所得稅計算企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系企業(yè)的切身利益。資產的計價和折舊是影響企業(yè)應納稅所得額的重要項目。就是說，納稅人很難在這方面作合理避稅籌劃的文章。第一節(jié) 固定資產的計價折舊的核算是一個成本分攤過程，其目的在于將固定資產的所得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期內進行攤銷?！ 」潭ㄙY產的原值一般為取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面原價。 固定資產的凈殘值是指固定資產報廢時預計可收回的殘余價值扣除預計清理費用后的余額?！ 」潭ㄙY產預計使用年限的確定，直接關系到各期應計提的折舊額。國家對各類固定資產的使用年限已作了明確規(guī)定，企業(yè)必須依照國家規(guī)定的折舊年限計提折舊。第二節(jié) 折舊年限對所得稅的影響客觀地講，折舊年限取決于固定資產的使用年限?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。，殘值按原值的4％估算，估計使用年限為8年。 如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下： 500000（14％）／6＝80000（元） 因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：8000033％＝114972（元）。如上例所示：折舊期限縮短為6年，則節(jié)約資金114972－105633＝9339（元）?！皟擅馊郎p半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避稅？ 8年和6年折舊年限的避稅情況： ?。?）、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年9000，第6年18000，第8年18000，避稅總和81000元?！ 】梢?，企業(yè)
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