企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響-wenkub.com
2025-04-05 11:19 本頁面
【正文】 其次，所以企業(yè)應(yīng)該選擇購買環(huán)保設(shè)備A，這也符合現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備更新、國家環(huán)境治理的趨勢。年折舊額：單位：元項目 舊設(shè)備 新設(shè)備A 新設(shè)備B 原值 125000 100000 85000 稅法規(guī)定殘值（4%） 5000 4000 3400 稅法規(guī)定使用年限（年） 6 4 4 已用年限 3另外，據(jù)企業(yè)技術(shù)人員分析測定：A設(shè)備的最終報廢殘值收入也要高于B設(shè)備。具體計算可按下式進(jìn)行： 稅后利潤增加額＝付現(xiàn)成本減少額（1所得稅稅率） 舊設(shè)備變現(xiàn)損失與收益、最終報廢殘值凈收入等是固定資產(chǎn)更新決策引起的另外一些因素。，由舊設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品取得銷售收入共100000元，該舊設(shè)備引發(fā)的付現(xiàn)成本共計20000元。因此，在折舊費(fèi)用可以全部稅前列支的情況下，其對企業(yè)所得稅的影響可按下式計算：所得稅減少額＝折舊所得稅稅率 這里所指的付現(xiàn)成本，是指在一定時期內(nèi)，為了確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而引發(fā)的現(xiàn)金支出。、乙兩公司在某一納稅期內(nèi)，有相同的收入60000元及相同的付現(xiàn)費(fèi)用10000元，甲公司另有折舊費(fèi)用8000元（符合稅法規(guī)定的扣除范圍，可在稅前全部列支），乙公司沒有。企業(yè)所得稅是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，所以做好固定資產(chǎn)更新決策中的所得稅籌劃工作，對企業(yè)很有現(xiàn)實意義。在運(yùn)用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。對企業(yè)來說可達(dá)到合法避稅的功效。表1－2不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值 單位：元年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 13860 總計 97680 97680 現(xiàn)值 利潤額為：90000－45333＝44667（元）第三年折舊額為：（180000－72000－43200）40％＝25920（元） 應(yīng)納所得稅為：4680033％＝15444（元） 利潤額為：90000－43200＝46800（元）會計制度規(guī)定，在計算最后兩年折舊額時，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率雙倍余額遞減法年折舊率＝21／估計使用年限100％五年累計應(yīng)納所得稅額為：＋＋＋＋＝（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++++＝（元）（3）雙倍余額遞減法 應(yīng)納所得稅為：4827533％＝（元） 利潤額為：76000－27725＝48275（元） 760／4660（180000－10000）＝27725（元）第五年折舊額為： 應(yīng)納所得稅為：5018633％＝（元） 利潤額為：80000－29184＝50816（元） 800／4660（180000－10000）＝29184（元）第四年折舊額為： 應(yīng)納所得稅為：7622433％＝（元） 利潤額為：120000－43776＝76224（元） 1200／4660（180000－10000）＝43776（元）第三年折舊額為： 應(yīng)納所得稅為：5716833％＝（元） 利潤額為：90000－32832＝57168（元） 900／4660（180000－10000）＝32832（元）第二年折舊額為： 應(yīng)納所得稅為：6352033％＝（元） 利潤額為：100000－36480＝63520（元） 1000／4660（180000－10000）＝36480（元）第一年折舊額為：每年折舊額＝每年實際產(chǎn)量／合計產(chǎn)量（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值）（2）產(chǎn)量法90000但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面價值年折舊率12這個遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時數(shù)即可，其計算公式為：使用每小時的折舊費(fèi)用＝（固定資產(chǎn)原值＋預(yù)計清理費(fèi)用－預(yù)計殘值）／應(yīng)計折舊資產(chǎn)的估計耐用總小時數(shù)固定資產(chǎn)年折舊額＝固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時數(shù)使用每小時的折舊費(fèi)用工作小時法同產(chǎn)量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。其計算公式為：單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用＝
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