【正文】 　　，除編制交接清冊(cè)外，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹?！　　?〕整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料。保管期限是：　??；　?。弧　?、總賬、明細(xì)賬的保管期限為15年，現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬的保管期限為25年；　　，應(yīng)將計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)檔案資料副本和軟盤一并歸檔?！　∪?、學(xué)校每年年終后形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)裝訂成冊(cè)并整理立卷，在會(huì)計(jì)年度終了以后，由本單位財(cái)會(huì)部門保管?！　∑溆?jì)算公式為：年平均數(shù)＝n1＋n2＋……n12/12　　n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；……；n12為12月份月末人數(shù)?！　　踩掣緮?shù)字表編制說(shuō)明　　。其中，事業(yè)支出工程應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額，填列本年累計(jì)數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)〞欄改為“上年數(shù)〞欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)?！　‘?dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)工程中用紅字填列?！矐?yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財(cái)政專戶款工程的期末數(shù)〕2〕月末、年末已收到的從財(cái)政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列?！　∈罩闆r說(shuō)明書應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支方案的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。　　學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整?！　　踩秤浫胄沦~。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表〞，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)方法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)?！　×?、年終結(jié)賬　　在年終清理結(jié)算的根底上進(jìn)展年終結(jié)賬。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?！　∪⑶謇硗鶃?lái)款項(xiàng)　　學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢?！　《?、確定年度收支范圍　　凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額?！　??！　。栌洷究颇?，貸記“銀行存款〞等科目?！　。栌洷究颇?，貸記“銀行存款〞等科目。　　?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目?！　?，借記“事業(yè)結(jié)余〞科目，貸記本科目。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集；對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展分配。　　〔6〕其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。還包括由省〔自治區(qū)、直轄市〕財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開支的修購(gòu)基金。　　業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)〔包括老師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品〕、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)〔包括實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用〕、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi)〔包括宣傳資料、展覽等〕?！　÷毠じ＠M(fèi)是指按照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷的職工探親車船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出?！　〉?04號(hào)科目 事業(yè)支出　　。　　第503號(hào)科目 ?？钪С觥　　⑸霞?jí)單位或其他單位撥入的有指定工程或用處，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)?！　?，借記“事業(yè)結(jié)余〞科目，貸記本科目?！　　参濉持С鲱悺　〉?01號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)　　。　　，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目?！　。栌洷究颇?，貸記“事業(yè)結(jié)余〞科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額?！　〉?12號(hào)科目 附屬單位繳款　　?！　。栌洷究颇?，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余〞科目?！　??！　?，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目〔有關(guān)明細(xì)科目〕?！　〉?05號(hào)科目 事業(yè)收入　　?！　?，對(duì)已完工的工程，將本科目與“?？钪С雳暱颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“專款支出〞科目，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。　　第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入　　?！　。骸　　　　　　　?，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目〔有關(guān)明細(xì)科目〕?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余〞科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。　　第308號(hào)科目 結(jié)余分配　　?！　”究颇康慕Y(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期〔月、季〕結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)?！　。瑧?yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞科目，假如出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，那么借記“事業(yè)基金〞科目，貸記本科目?！　?，應(yīng)將“教育經(jīng)費(fèi)撥款〞、“教育附加撥款〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞、“事業(yè)收入〞、“附屬單位繳款〞、“捐贈(zèng)收入〞、“其他收入〞等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款〞、“教育附加撥款〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞、“事業(yè)收入〞、“附屬單位繳款〞、“捐贈(zèng)收入〞、“其他收入〞科目，貸記本科目。并需按出資者的不同，進(jìn)展明細(xì)核算?！　～@得留本基金的收益時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他收入〞科目；使用留本基金收益時(shí)，借記“事業(yè)支出〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目?！　　怖绨匆?guī)定出售住房收到售房款，但不包括個(gè)人繳納的住房公積金〕時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目〔住房基金明細(xì)科目〕。　　，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)〞，貸記本科目〔醫(yī)療基金明細(xì)科目〕。在動(dòng)用修購(gòu)基金購(gòu)置更新設(shè)備時(shí)，借記本科目〔修購(gòu)基金明細(xì)科目〕，貸記“銀行存款〞等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目?！　×舯净鹗歉鶕?jù)出資者的限定，必須保存本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金?！　÷毠じ＠鹗前凑战Y(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金?！　〉?03號(hào)科目 專用基金　　、支出及結(jié)存情況。　　第302號(hào)科目 固定基金　　、自制、調(diào)入、承受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。假如需要?jiǎng)佑蒙夏隄L存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額時(shí)，那么借記本科目〔一般基金〕，貸記“事業(yè)結(jié)余〞科目?！　∫怨潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)展投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)工程投資〞科目、“其他對(duì)外投資〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目?！　　！　?，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金?！　。瑸閷W(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目。　　，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額?！　　⒋艿母黜?xiàng)賬款的工程進(jìn)展明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等?！　?，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；支付借款利息時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出〞或“事業(yè)支出——其他費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞科目?！　?，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款〞科目，貸記“事業(yè)收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的本錢，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用〞科目，貸記本科目?！　〉?24號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)　　、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　　?〕出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金〞科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金〞科目，貸記本科目?！　　?〕因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金〞科目，貸記本科目?！　　?〕承受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出〞科目〔有關(guān)明細(xì)科目〕，貸記“捐贈(zèng)收入〞科目；再借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目?！　≠?gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　　?〕承受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬?！　　?〕購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬?！　。磦N類和投資對(duì)象進(jìn)展明細(xì)核算。　　，借記“銀行存款〞、“材料〞、“固定資產(chǎn)〞等科目，貸記本科目〔原投資數(shù)〕，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入〞科目；并按投資實(shí)際本錢，借記“事業(yè)基金——投資基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金〞科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金〞科目，貸記“固定基金〞科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款〞科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入〞科目；同時(shí)按本金借記“事業(yè)基金——投資基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金〞科目?！　〉?18號(hào)科目 其他對(duì)外投資　　，包括債券投資和其他投資。　　，借記“銀行存款〞、“材料〞、“固定資產(chǎn)〞等科目，貸記本科目〔原投資數(shù)〕?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〞科目；盤虧，借記“事業(yè)支出〞科目，貸記本科目。根據(jù)材料物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額?！　　１究颇拷璺接囝~為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，防止多頭開戶?！　　艾F(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記?！　〉诙糠?會(huì)計(jì)科目　　一、會(huì)計(jì)科目表　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　〔一〕資產(chǎn)類　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金　　?！　∈?、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的?會(huì)計(jì)檔案管理方法?執(zhí)行。　　十一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目之間留有的空號(hào)，供各地分設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。不需用的科目，可以不用?！　∥?、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法?！　W(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。試行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們?！　≈行W(xué)校會(huì)計(jì)制度〔試行〕　　第一部分 總說(shuō)明　　一、為標(biāo)準(zhǔn)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?及?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔試行〕?〔財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào)〕等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度?！　W(xué)校根本建立投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　×?、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算?！　「魇?、自治區(qū)、直轄市在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級(jí)科目和明細(xì)科目的設(shè)置?！　【?、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專用基金變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明?！　∮嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?〔財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)〕辦理。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款〞科目