【正文】 四、辦理流程（一）受理部門 辦稅服務(wù)廳（二）承諾時(shí)限符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)。關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。長期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國稅函[2009]377號也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。●國家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)國稅函[2005]402號三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅?！耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)。因核定后白條沒有入帳?！癜咐汉硕ㄕ魇眨瑫?huì)計(jì)利潤大于核定應(yīng)稅所得率處理方法案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！督魇叶悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法〉(試行)的通知》(贛國稅發(fā)[2008]195號)同時(shí)廢止。第三十九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握非居民企業(yè)變動(dòng)情況，實(shí)施跟蹤管理，跟蹤管理等后續(xù)資料應(yīng)收錄到分戶檔案中。第三十六條 各地在組織納稅評估、稅務(wù)稽查工作時(shí)，應(yīng)對扣繳義務(wù)人、代扣代繳稅款情況一并檢查，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)扣未扣非居民企業(yè)所得稅款的，應(yīng)將信息傳遞給國際稅務(wù)管理部門，并依法做出相應(yīng)處理。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序開展案例核查工作。嚴(yán)格核查權(quán)限。(二)涉稅信息發(fā)布核查制度。(一)重大案例報(bào)告制度。第三十二條 省局主要負(fù)責(zé)非居民稅收管理工作指導(dǎo)、制度建設(shè)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；與省級相關(guān)管理部門和外省(市)國稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào)；非居民稅收信息收集、分析；全省非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查的部署、對設(shè)區(qū)市局上報(bào)的重點(diǎn)案例核查、對下級國稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測等工作。第二十八條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)判定，屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)或者交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案和申報(bào)扣繳稅款等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款所得，符合所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件實(shí)行指定扣繳的，以及非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款所得依法實(shí)行法定扣繳的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核扣繳義務(wù)人是否按相關(guān)規(guī)定代扣稅款并按照所得稅法第四十條規(guī)定進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。第四章 申報(bào)征收管理第二十二條 申報(bào)征收管理，是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，以及稅收優(yōu)惠和協(xié)定待遇審批或備案情況，依法受理非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)，并將稅款征收入庫的管理事項(xiàng)。第十九條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，確定相關(guān)所得的法定扣繳義務(wù)人，并依法為其辦理項(xiàng)目合同備案和扣繳稅款登記。設(shè)區(qū)市局應(yīng)加強(qiáng)對所轄縣、市(區(qū))局登記備案管理情況的監(jiān)督檢查。第十四條 各級國稅機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)稅源管理工作中，需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)按照《國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2006]70號)規(guī)定辦理。第十二條 省局征管和科技發(fā)展處、信息中心定期向省局國際稅收管理處提供外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息和外商投資企業(yè)利潤信息，設(shè)區(qū)市局國際稅務(wù)管理部門應(yīng)會(huì)同所得稅部門參與外商投資企業(yè)年檢工作，獲取外方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。第十條 設(shè)區(qū)市局應(yīng)當(dāng)與市外匯管理、地稅、外經(jīng)(商務(wù))、建設(shè)等部門建立長期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。外部信息是各級國稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人之外的第三方獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。第二條 我省各級國稅機(jī)關(guān)實(shí)施非居民企業(yè)所得稅管理適用本辦法。第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。國家稅務(wù)總局二○一○年二月二十日非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的非居民企業(yè)與從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)的利潤率兩者級差為15%，從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)與從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)利潤率的級差為35%.為防止非居民企業(yè)利用低利潤率的項(xiàng)目隱藏高利潤率的項(xiàng)目，19號文規(guī)定非居民企業(yè)在境內(nèi)如從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如不能分別核算的，將從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但19號文在給非居民企業(yè)自行劃分境內(nèi)外勞務(wù)收入權(quán)利的同時(shí)，也規(guī)定了其相應(yīng)的義務(wù)——要求非居民企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效的證明。因此筆者建議非居民企業(yè)如在銷售機(jī)器設(shè)備或銷售貨物時(shí)，一時(shí)無法確定提供