【正文】 提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)重視審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，明確每個(gè)人的責(zé)任，確保審計(jì)隊(duì)伍能嚴(yán)于律己、秉公執(zhí)法，這樣可以在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)還要做到明確界定責(zé)任。原則二為實(shí)事求是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中要堅(jiān)持實(shí)事求是，以事實(shí)為出發(fā)點(diǎn)，還原事情的真相。另外還要翻閱舊資料，對(duì)以前的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行相關(guān)的了解，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，這也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要舉措。評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的責(zé)任履行情況，光聽一面之詞是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，群眾的眼睛是雪亮的。（三）采用合理的審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)手段領(lǐng)導(dǎo)的任期時(shí)間普遍較長(zhǎng)，其中堆積了大量資料，致使審計(jì)工作量繁重，內(nèi)容涉及范圍特別廣，工作時(shí)間也隨之增加。另外，還要引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，使它與現(xiàn)存的審計(jì)方式聯(lián)合在一起共同審計(jì)，這樣可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)人才較多，而工程、機(jī)械、法律、評(píng)估、宏觀經(jīng)濟(jì)方面的人才很少，很多審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得他們無法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作。而現(xiàn)代審計(jì)方法以內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)為重點(diǎn)，這種審計(jì)方法更能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量。這種無責(zé)任審計(jì)和無壓力審計(jì)會(huì)降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)人員缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一心只顧著完成工作，而沒有一點(diǎn)責(zé)任意識(shí)，反正就算出錯(cuò)了也沒有懲罰，這種思想會(huì)在很大程度上影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，所得出的審計(jì)報(bào)告也沒有含金量，不能正確評(píng)價(jià)出被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，由此也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）主觀因素。（3）缺乏證明材料。（1）只對(duì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。與其他審計(jì)形式相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象有很大的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是“人”，通常指的是各部門領(lǐng)導(dǎo)，他們的職位使得審計(jì)具有一定的特殊性。在這一形勢(shì)下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯然不夠真實(shí)，審計(jì)對(duì)象可以制造出不真實(shí)、不全面的會(huì)計(jì)資料，還有一些單位也有幫助領(lǐng)導(dǎo)做假賬的情況。政府可以直接領(lǐng)導(dǎo)本地審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的干部有權(quán)進(jìn)行調(diào)整和任免，并為其提供審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)，但是本地審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作是由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)決定的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)地方或地方領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，這種審計(jì)工作通常會(huì)受到影響，因?yàn)樵趯徲?jì)過程中會(huì)觸及到各方利益，還有可能要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)機(jī)關(guān)要客觀公正地進(jìn)行審計(jì)其實(shí)有一定的難度。因此避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失敗即防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的所在。然而，一般審計(jì)形式都有著風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)形式也不例外，這種審計(jì)同樣存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。杜絕進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以外的多余評(píng)價(jià)，如政治堅(jiān)定、作風(fēng)民主、工作扎實(shí)、政績(jī)突出等等。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)等主客觀因素，盡可能用量化方法來進(jìn)行。另外，對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告，可組織有關(guān)主管進(jìn)行反復(fù)討論修改；對(duì)出具的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，力求措詞適當(dāng)、評(píng)價(jià)公正，經(jīng)得起推敲；對(duì)于審計(jì)中未涉及和證據(jù)不充分的問題不做評(píng)價(jià)、不下結(jié)論；審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的意見，認(rèn)真落實(shí)不同意見并妥善處理。在此基礎(chǔ)上實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范審計(jì)工作程序，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，則奠定了對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作，可以提前預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在環(huán)境因素方面我們應(yīng)做到：了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，明確對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，提出切合實(shí)際的審計(jì)要求，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。明確管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要控制點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計(jì)結(jié)果誤差較大，可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。主要表現(xiàn)在：“先審計(jì)后離任”原則；；，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無數(shù)，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位。因此，必然會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?！谌喝纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范 作者：譚紅梅來源：《財(cái)會(huì)通訊》2006年第03期第四篇：試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［摘要］經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理，監(jiān)督工作的需要，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性，合法性以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵守財(cái)紀(jì)法律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。因此，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，對(duì)控制和防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量有著根本性的作用。審計(jì)就是一種監(jiān)督，沒有義務(wù)、沒有責(zé)任進(jìn)行這樣的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意：對(duì)審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)只用客觀真實(shí)的方法將有關(guān)事項(xiàng)反映清楚，不作審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)某些事項(xiàng)要全面辯證分析后再作評(píng)價(jià)。這樣才能提高審計(jì)工作質(zhì)量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)復(fù)核、征求意見、化解風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、征求意見到最終審計(jì)結(jié)論等每個(gè)環(huán)節(jié)都要按法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)人員執(zhí)法的隨意性，預(yù)防程序不當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（二）在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，合理選擇審計(jì)方案注重內(nèi)控制度的評(píng)審，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)立法，建章立制，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。（三）出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員由于所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見，給審計(jì)主體帶來不良影響和某種損失的可能性。（二）審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，所收集的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。因此，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目的審計(jì)。面對(duì)大量違規(guī)違紀(jì)問題存在但一般從賬面難以查出的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在對(duì)賬務(wù)資料審計(jì)的基礎(chǔ)上，全面掌握該單位的收支狀況，根據(jù)該單位的職能特點(diǎn)以及社會(huì)反映，深入相關(guān)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行調(diào)查了解，尋找蛛絲馬跡，努力尋找突破口。，全面提升審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行