【正文】 但是，科學(xué)合理的建議并不一定能被領(lǐng)導(dǎo)接受和采納，給領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)言獻(xiàn)計(jì)的部屬也不一定都能得到領(lǐng)導(dǎo)的信任和重用。在四項(xiàng)答案中選擇B應(yīng)該是比較恰當(dāng)?shù)?。參考答案：大多?shù)領(lǐng)導(dǎo)者都有午休的習(xí)慣，午休期間是忌諱被打擾的，因此選項(xiàng)A時(shí)間選擇不恰當(dāng)。既做到簡(jiǎn)要說明教材中的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，又能夠結(jié)合實(shí)際談出自己的體會(huì)。同學(xué)們?cè)诨卮疬@道題的時(shí)候，可以只選擇其中一個(gè)或兩個(gè)題目進(jìn)行回答。當(dāng)時(shí)，我沒有經(jīng)驗(yàn)，沒有帶上記錄本，記錄下指示的要點(diǎn)；事后，又怕顯得自己沒有能力，而沒有去請(qǐng)示總經(jīng)理。2．結(jié)合實(shí)際談體會(huì)。下面以“受意方法”為例組織相關(guān)答案，同學(xué)們可以參照答題思路作答。同學(xué)們?cè)谥贫ㄓ?jì)劃書時(shí)一定不要抄襲。在按照“優(yōu)先順序”制定計(jì)劃書時(shí)，要按以下三個(gè)步驟進(jìn)行：1．將自己要做的事情分為：？？？對(duì)于A要集中精力做，對(duì)于B和C可以從計(jì)劃中刪掉。不僅要闡述文員工作的三個(gè)步驟是什么，而且還要說明三者之間的關(guān)系如何，答案需要自己組織，而且要能夠理解自己所回答的問題。三者的關(guān)系為：先作計(jì)劃，付諸實(shí)施，然后檢查結(jié)果，圍繞“計(jì)劃——實(shí)施——檢查”這樣一個(gè)滾動(dòng)的過程開展。（P25P27）文員工作分為三個(gè)步驟：計(jì)劃、實(shí)施和檢查。問題源于教材第一章第5點(diǎn)的“辦公用品的種類”。還有些內(nèi)容要分開來寫。替上司申報(bào)交納所得稅及辦理退稅。替上司保管私人的、財(cái)務(wù)的或其他的記錄。督導(dǎo)一般職員或速記員。例如記者、工會(huì)職員等。記錄上司指令及會(huì)談、會(huì)議內(nèi)容。安排會(huì)議事務(wù)，并做會(huì)議記錄或綱要。（P3—P5頁）參考性解答： 辦公室實(shí)務(wù)工作一覽表序號(hào) 國內(nèi)一般性 國外一般性 1 2 3 4 5 6 7 文書撰寫 文書制作 文書處理 檔案管理 會(huì)議組織 調(diào)查研究 信息資料 按上司的口頭或書面指示完成信函。這道問題是針對(duì)教材第一章中辦公室實(shí)務(wù)范圍和內(nèi)容予以設(shè)計(jì)的，主要考慮是，讓同學(xué)們對(duì)辦公室的具體業(yè)務(wù)有一個(gè)比較全面的了解，能夠?qū)θ愇膯T，即國內(nèi)一般性文秘工作、國外一般性文秘工作和國內(nèi)外企文員工作的共性工作和一般性區(qū)別有一個(gè)大致的了解。由此可計(jì)算出IRR:（1）年折舊=300000/6=50000元每年現(xiàn)金凈流量=20000+50000=70000元凈現(xiàn)值=70000—300000=4850元（2）6年，折現(xiàn)率為i的年金現(xiàn)值系數(shù)=300000/70000=10%＜IRR＜12%（10%－IRR）247。（2）計(jì)算該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率。60）=300臺(tái) 貢獻(xiàn)毛益表項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品銷售收入 40025=10000 30016=4800 變動(dòng)成本總額 40011=4400 3007=2100 貢獻(xiàn)毛益總額 5600 2700 結(jié)論：生產(chǎn)A產(chǎn)品比生產(chǎn)B產(chǎn)品多獲貢獻(xiàn)毛益2900（5600—2700）元，故企業(yè)決定生產(chǎn)A產(chǎn)品較為有利。在各方案成本相同的情況下，貢獻(xiàn)毛益總額最大的方案即為利潤最大的方案。銷售數(shù)量=（30000—15000）247。800=1元/小時(shí) 將 b=1元/件代入高點(diǎn)或低點(diǎn)，a=280020001=800元或a=200012001=800元 成本模型為y=800+x 從案例解析所得，制造費(fèi)用中固定部分為800元，變動(dòng)部分為x（2）y＝800＋x＝800＋2400＝3200（元）2．已知：某燈飾生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷A、B兩個(gè)類型的吊燈有關(guān)資料如下表所示： 品種 銷售 銷售收入 變動(dòng)成本 單位貢獻(xiàn) 固定成本 營業(yè) 名稱 數(shù)量 總額 總額 毛益 總額 利潤 A（1）25000（2）10 8000 12000 B 1000 30000 15000（3）18000（4）要求：計(jì)算表中用數(shù)字（1）、（2）、（3）、（4）表示的項(xiàng)目，列出計(jì)算過程。【講評(píng)】高低點(diǎn)法的基本原理是：各期的總成本或混合成本都可以用成本習(xí)性模型y=a+bx表示，從相關(guān)資料中找出高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)的總成本或混合成本，運(yùn)用解析幾何中的兩點(diǎn)法公式，即可求出單位變動(dòng)成本b的值，然后求出固定成本a的值，并建立相應(yīng)的y=a+bx成本模型。2．簡(jiǎn)述預(yù)算編制的程序與方法【答案】預(yù)算編制的程序包括（1）下達(dá)目標(biāo)；（2）編制上報(bào)；（3）審查平衡；（4）審議批準(zhǔn)；（5）下達(dá)執(zhí)行?！敬鸢浮緼BCDE 三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述固定成本的概念及特征？并舉例3個(gè)常見的固定成本?！敬鸢浮緽D ，責(zé)任中心可劃分為（）?！敬鸢浮緾E 7．預(yù)算管理包括（）等環(huán)節(jié)，從而構(gòu)成了一個(gè)完整的循環(huán)。 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。（單價(jià)－單位變動(dòng)成本），保本銷售額=保本銷售量單價(jià)。 【講評(píng)】完全成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本按經(jīng)濟(jì)用途分類為前提，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 【講評(píng)】EVA不僅僅考慮了債務(wù)資本成本，同時(shí)還考慮了權(quán)益資本成本。A．利潤 B．可控成本C．剩余收益 D．產(chǎn)品成本【講評(píng)】責(zé)任中心所考核的成本是可控成本?！敬鸢浮緼 16．與滾動(dòng)預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是()?！敬鸢浮緿 14．項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量不包括（）?！敬鸢浮緽 12．某股票每年的股利為4元，若某人想長期持有，則其在股票價(jià)格為（）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為8% A．32 B．50 C．10 D．200 【講評(píng)】永續(xù)年金是指無限期等額收付款的年金。包括差量成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、重置成本、專屬成本。利潤，所以當(dāng)產(chǎn)銷量增加時(shí)候，利潤就上升，利潤上升時(shí)經(jīng)營杠桿系數(shù)就下降。 【講評(píng)】算術(shù)平均法只適用于銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測(cè)，如不存在季節(jié)性差別的食品、日常生活用品和文具等?！局v評(píng)】因果預(yù)測(cè)分析法是根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。保本量=固定成本247。它是指產(chǎn)品銷售收入減去變動(dòng)成本后的余額。A．直接分析法 B．散布圖法 C．回歸直線法 D．高低點(diǎn)法【講評(píng)】散布圖法又稱布點(diǎn)圖法或目測(cè)畫線法，是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過目測(cè)畫一條可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的直線，并據(jù)此來推斷固定成本（或混合成本中的固定部分）a和單位變動(dòng)成本（或混合成本中的變動(dòng)成本部分的單位額）b的一種成本習(xí)性分析方法。預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)（主要包括經(jīng)營預(yù)測(cè)、短期經(jīng)營決策和長期投資決策等方面）規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)（主要包括預(yù)算管理、成本控制等）業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)（也稱為責(zé)任會(huì)計(jì)）。A．規(guī)劃目標(biāo) B．控制目標(biāo) C．預(yù)測(cè)目標(biāo) D．決策目標(biāo)【講評(píng)】管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)概括起來主要有以下五個(gè)方面：預(yù)測(cè)目標(biāo)、決策目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)、控制目標(biāo)和評(píng)價(jià)目標(biāo)。【講評(píng)】投資中心考核的內(nèi)容是利潤與投資效果。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。彈性利潤預(yù)算 單位：元 銷售量（件）銷售收入 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本營業(yè)利潤【講評(píng)】彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的邏輯關(guān)系，按照多個(gè)業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。（2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。【答案】ACD 三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述預(yù)算控制的程序與方法?！敬鸢浮緼BCDE （）。【答案】ABCDE （）。A．一致性原則B．可控性原則 E．激勵(lì)性原則【講評(píng)】責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則包括一致性原則、可控性原則、反饋性原則和激勵(lì)性原則。 【講評(píng)】取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，可分為訂貨成本和購置成本。 【講評(píng)】增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)的有點(diǎn)是容易理解、便于操作。 【講評(píng)】全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）、特種決策預(yù)算（資本預(yù)算）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容?！敬鸢浮緿 19．以標(biāo)準(zhǔn)成本作為基價(jià)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要適用于（）。【答案】A ，（）中心的組織形式一般不是法人。標(biāo)準(zhǔn)成本中心又稱技術(shù)性成本中心，其發(fā)生的成本額可以通過技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來，如生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。 【講評(píng)】購置成本是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，其總額取決于采購數(shù)量和單位采購成本。 【講評(píng)】成本差異是指在標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)階段進(jìn)行的控制。 【講評(píng)】全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。 【講評(píng)】在實(shí)行預(yù)算控制的時(shí)候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制。 【講評(píng)】零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制（2）能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展 【答案】C 5．與零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是()。它具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算等內(nèi)容。3=2400000元第1年的稅后凈利=（5000000—1200000—2400000）（1—25%）=1050000元 第2年的稅后凈利=（5000000—1300000—2400000）（1—25%）=975000元 第3年的稅后凈利=（5000000—1400000—2400000）（1—25%）=900000元 每年的凈現(xiàn)金流量為NCF0= —（8000000+1000000）= —9000000元 NCF1=1050000+2400000=3450000元 NCF2=975000+2400000=3375000元 NCF3=900000+2400000=33000000元章節(jié)作業(yè)（三）一．單項(xiàng)選擇題1．全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（）三大類內(nèi)容。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80萬元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為500萬元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬元，以后每年遞增10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000247。4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn)A、B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元/臺(tái)）25 16 單位成本單位變動(dòng)成本（元/臺(tái)）11 7 固定制造成本（元/臺(tái)）12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。如果改從市場(chǎng)上采購，單價(jià)為10元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得3000元的貢獻(xiàn)毛益?；诶麧櫋Ｒ螅海?）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)。四．計(jì)算分析題1．某染料生產(chǎn)企業(yè)9月份實(shí)際銷售量為2000公斤，原來預(yù)測(cè)該月的銷售量為1840＝。銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法。（1）營業(yè)現(xiàn)金收入；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入；（3）收回墊付的流動(dòng)資金?！敬鸢浮緼CDE （）。【答案】BCD ，需要考慮的因素很多?！敬鸢浮緽CE 7．下列哪些決策屬于企業(yè)的定價(jià)策略（）。A．差量收入 【講評(píng)】短期經(jīng)營決策影響企業(yè)的近期經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響往往在一年以內(nèi)，因此短期經(jīng)營決策側(cè)重于收入、成本、利潤、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面，主要考慮怎樣充分地利用現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 E．以上均正確【講評(píng)】短期經(jīng)營決策分析的主要特點(diǎn)有：第一，短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來?！敬鸢浮緼BD 3．歷史資料分析法可以用來進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，下列（）屬于歷史資料分析法。【答案】C二．多項(xiàng)選擇題1．經(jīng)營預(yù)測(cè)的特點(diǎn)包括（）。因而投資回收期為反指標(biāo)。它的終值是一定時(shí)期內(nèi)每期期末收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和，就像零存整取的本利和。B．建設(shè)期投入全部資金假設(shè)【講評(píng)】現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，在長期投資決策分析中有以下假設(shè)：1．全投資假設(shè)2．建設(shè)期投入全部資金假設(shè)3．項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)點(diǎn)假設(shè)4．現(xiàn)金流量符號(hào)假設(shè)?！敬鸢浮緿 16．某股票每年的股利為8元，若某人想長期持有，則其在股票價(jià)格為（）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為10%?！敬鸢浮緽 14．()是按復(fù)利計(jì)算的某一特定金額在若干期后的本利和。加成的利潤比例一般參照同類產(chǎn)品的成本利潤率。企業(yè)可以根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力定價(jià)。不同的生命周期，產(chǎn)品的定價(jià)策略有所不同。B．單位貢獻(xiàn)毛益小于零【講評(píng)】虧損產(chǎn)品一旦停產(chǎn)，其產(chǎn)生的貢獻(xiàn)毛益就會(huì)消失，固定成本就需要由其他產(chǎn)品產(chǎn)生的貢獻(xiàn)毛益來負(fù)擔(dān)?！敬鸢浮緿 8．短期經(jīng)營中，如果固定成本為相關(guān)成本，（）不能用來進(jìn)行短期決策分析。A． B． C．2 D．3 【講評(píng)】經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)毛益247。 B．5700 【講評(píng)】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來銷售量（或銷售額）的一種方法?！敬鸢浮緼 3．在產(chǎn)品經(jīng)過一定時(shí)間推廣以后，產(chǎn)品已經(jīng)在市場(chǎng)上占有一定份額，銷售量迅速增加，是指產(chǎn)品生命的哪個(gè)周期（）?！局v評(píng)】，即結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清。30100%=40% 乙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率=（16—8）247。計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售額銷售額=∑（各種產(chǎn)品的銷售單價(jià)銷售量）（2）計(jì)算各種產(chǎn)品占總銷售額的比重各產(chǎn)品占總銷售額的比重=某產(chǎn)品的銷售額247。12=10000（個(gè)）單價(jià)=12247。保本點(diǎn)有以下兩種表現(xiàn)形式：（1）保本銷售量，以實(shí)物量來計(jì)算保本點(diǎn)。24000=3（元/件）貢獻(xiàn)毛益=銷售收入—變動(dòng)成本=1020000—（320000+8000）=132000 營業(yè)利潤=貢獻(xiàn)毛益—固定成本=132000—（12000+4000）=116000（元）4．某軸承制造公司只產(chǎn)銷一種型號(hào)的軸承，本年單位變動(dòng)成本為12元，變動(dòng)成本總額為120000元，獲營業(yè)利潤140000元，假設(shè)該公司計(jì)劃下一年度變動(dòng)成本率仍維持本年度的30%，其它條件不變。【講評(píng)】在變動(dòng)成本法的貢獻(xiàn)式損益確定程序下，營業(yè)利潤應(yīng)按下列步驟和公式計(jì)算： 銷售收入－變動(dòng)成本=貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益－固定成本=營業(yè)利潤變動(dòng)成本=本期銷貨成本+本期變動(dòng)非生產(chǎn)成本=本期銷