【正文】 未報經(jīng)主管稅務機關(guān)審核認定的，不得免稅；二是享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應分別核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和免稅銷售額并按期進行應稅和免稅申報；三是每年年初均需向稅務部門提出申請免征上增值稅清算報告，由稅務主管部門核實認定免征額。根據(jù)該文件精神。政策性補貼收入是指國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的利息、費用補貼。儲備糧油的管理工作關(guān)系到國家糧食安全和社會穩(wěn)定，為確保儲備糧油數(shù)量真實、質(zhì)量良好，急需時調(diào)得動、用得上，政府對儲備糧油的經(jīng)營管理，在稅收政策上給予了一些優(yōu)惠。對糧油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅。（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。如果不符合免稅條件，當然可以按13%計算扣除進項稅額。第五篇：免征賬務處理某糧食購銷企業(yè)銷售一批糧食，取得款項22600元。開辦費如何列支開辦費的會計處理及納稅調(diào)整沒有收入的情況下能否攤銷開辦費公司于2007年注冊成立，至今沒有收入，因此也一直沒有攤銷開辦費。開辦費攤銷處理方式有三種針對開辦費的稅務處理，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。開辦費攤銷稅務與會計處理有差異公司是一家正在籌建的企業(yè)，想咨詢一下公司開辦費是否可以在一年內(nèi)攤銷。開辦費的定義至今沒有權(quán)威解釋，而籌建期間的說法更是五花八門。對費用內(nèi)容應設(shè)置明細賬，進行明細核算，正確歸集。三、帳務處理發(fā)生的費用支出借：長期待攤費用開辦費貸：現(xiàn)金(或銀行存款)籌建期結(jié)束，攤銷時借：管理費用開辦費攤銷貸：長期待攤費用開辦費企業(yè)開辦費的稅務及會計處理例解A公司自開辦費發(fā)生至計稅攤完畢(2012年)，共5個，各利潤表“利潤總額”(即會計利潤)。㈡開辦費的攤銷會計制度規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用—開辦費”。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等(因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件)。(二)不列入開辦費范圍的支出取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損其他費用(1)籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費。企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。應支付農(nóng)機作業(yè)費分別為3500元和2000元。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：（1）施用化肥時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000貸：原材料——復合肥13000（2）支付機耕費時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000（3）投入種子時借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400貸：原材料——小麥2400（4）支付播種費和人工費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計價900元。支付機耕費5000元。賬務處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150貸：在建工程150借：以前損益調(diào)整30貸：累計折舊30借：應交稅金——貸：借：利潤分配——貸：借：盈余公積——盈余公積——貸：利潤分配——（不論重大或非重大）應視同當期發(fā)現(xiàn)的當?shù)臅嫴铄e，（重大或非重大）。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費用1500貸：累計折舊1500，其賬務處理的方法也是直接調(diào)整當期相關(guān)科目。標準一決定了會計人員應遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進行更正處理。二是差錯所屬的期間。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。向稅務師事務所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。如是一般納稅人，稅率應為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關(guān)印章?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方答復：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務收入處理。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。認證不了的作為成本，這是對的銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補交相應的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務機關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。新準則和攤銷、預提費用問：新企業(yè)會計準則中沒有待攤費用和預提費用科目，工作中如果遇到預交房租和還貸款利息的事情，應該怎樣做賬？？答：企業(yè)預付的房租，在原準則下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預付賬款”科目。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)申請批準后，可延期3個月申報。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應視同內(nèi)銷征稅。三、確認出口銷售收入：出口企業(yè)應在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。現(xiàn)在大部分的稅務機關(guān)也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術(shù)不行，二個是被認為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務機關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務機關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預收款的方面或者一些指定的非稅項目。收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預收款項的收取等。公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用應向管稅務機關(guān)提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。即取得利息收入的營業(yè)機構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機構(gòu)作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除。1，建設(shè)方的處理：按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：借：預付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準則處理：發(fā)生合同成本、費用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：借：應收賬款貸：工程結(jié)算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本：借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?輔導期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正?？梢缘挚鄣倪M項稅額區(qū)分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應交稅費——待抵扣進項稅額貸：銀行存款(應付賬款等)次月允許抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費——待抵扣進項稅額全套會計實務賬務處理（二）子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負責下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時：借：應收票據(jù)(原始憑證附匯票的復印件)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應付賬款等貸：應收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務收入。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應付款等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應付款貸：實收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應當在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入成本費用核算，可以設(shè)置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，