【正文】 工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負增加。由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。以A集團為例，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。而企業(yè)卻走不了，將如何應對？有些企業(yè)合同管理不嚴，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過。因此，在“營改增”這一關鍵時刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。價外稅的稅款=［含稅價格/（1+稅率）］ 稅率=不含稅價格稅率。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。其他建筑服務。修繕服務。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構工程作業(yè)?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細內(nèi)容可以參閱本公眾號對應文章。附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定。建議對凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年，對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年。正式實施“營改增”之后，企業(yè)資金壓力將日益加重。改增值稅后，定額部門是否應該介入調(diào)查研究？究竟有哪些屬規(guī)定不能獲得進項稅扣除的內(nèi)容，而哪些在現(xiàn)階段確定無法抵扣進項稅，對于差額部分能否進行補償，允許在一段時間實施過渡期內(nèi)的新定額標準。建筑業(yè)“營改增”涉及到的社會管理部門也應做好必要準備現(xiàn)行營業(yè)稅在項目所在地征收，而增值稅按規(guī)定是在企業(yè)注冊地征收，理論上不矛盾。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式，能否也按5:2:2:1交納增值稅？這顯然不可能。九是由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。八是地方材料及輔助材料。六是籌資成本。三是外購商品砼支出占可抵扣支出項目總額的比重也較大（蘇中達23%），但其增值稅可抵扣率一般為6%（不是理論上的17%），%。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當然應該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。例如：有些企業(yè)滿足“交點”（利潤）經(jīng)營模式，這種“一腳踢”承包的管理，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點，現(xiàn)在讓這些不重視基礎管理的分公司，拿出稅收要求的可抵扣資料來談何容易？有些公司很多項目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營風險的所在，現(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，表現(xiàn)出來必然一是抵制、二是走人，而企業(yè)卻走不了，將如何應對？有些企業(yè)合同管理不嚴，經(jīng)營行為隨意，過去可以得過且過，現(xiàn)在涉及到發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)抵扣，企業(yè)必須為此納稅買單，是否要完善公司一系列管理制度包括公章、合同章、財務專用章、企業(yè)證照、法人委托書等使用都必須從嚴建章立制？為了應對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準備工作，如內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構和核算單位的調(diào)整，核算項目和記賬科目設置的細化，資產(chǎn)設備購置計劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。兩者合計，“營改增”，%。例如：蘇中集團2011年計征營業(yè)稅的營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護建設費、教育費附加等，“水漲船高”，%。去年江蘇省建筑市場管理協(xié)會在得知“營改增”并且稅率可能在6%至11%之間的消息之后，邀請十多家企業(yè)進行估算，目的是初步了解稅率定在多少與現(xiàn)行3%的營業(yè)稅負擔相當，反饋的意見普遍認為增值稅定在8%—9%可以與3%營業(yè)稅相差不多，如定在8%以下可稍微減輕負擔，一致的意見是如稅率定成11%負擔肯定加重了。建筑企業(yè)管理者也要從心理上做好準備，這次“營改增”按照對建筑業(yè)確定的征收稅率和計稅方法，在現(xiàn)行大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法和粗放管理水平情況下，負擔加重是無疑的。文件中這二項規(guī)定意味著過去和現(xiàn)在依然存在的行業(yè)微利和進項稅不能按理論上取得發(fā)票扣除困難等問題都將繼續(xù)存在的實際情況下，卻要面對剛性稅制改革的新政了。所以，施工企業(yè)和建筑業(yè)管理部門都應該高度關注“營改增”，做好充分的準備工作。有些企業(yè)則錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，增加了反正向建設單位要。營改增：建筑業(yè)發(fā)展遇到新考驗時間:20130301 17:24來源:施工企業(yè)管理雜志社點擊:次 摘要：按照對建筑業(yè)確定的征收稅率和計稅方法，在目前大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法和粗放管理水平下，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)而言，負擔加重是無疑的。以上兩家是特級資質(zhì)企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項基礎管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數(shù)字是可信的。當然，這只是一家企業(yè)的初步測算，還需對全國范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關企業(yè)進行面上的“營改增”稅負情況的調(diào)研和測算，為有關部門制定相關政策提供實際依據(jù)。其理論測算結(jié)果是，“營改增”后，平均減輕稅負為63%。江蘇省建筑市場管理協(xié)會調(diào)研十多家企業(yè)后認為，增值稅稅率定在8%與現(xiàn)行營業(yè)稅3%差不多，定在8%以下可適當減輕負擔，11%肯定會加重企業(yè)負擔?！安凰悴恢?，一算嚇一跳。采用內(nèi)插法對全環(huán)節(jié)稅改情況下保持目前稅負水平不變的增值稅稅率進行測算，%。，對建筑業(yè)上、中、下游各行業(yè)均實行增值稅征稅辦法，則企業(yè)計算增值稅進項稅額的稅基將有較大增幅。按照上述取票比率，我們以企業(yè)近3年建筑施工業(yè)務板塊的收入和成本數(shù)據(jù)進行了測算。全環(huán)節(jié)稅改的測算思路和單環(huán)節(jié)稅改的測算思路基本一致，只是在計算確定稅額、計算稅基的方法上，結(jié)合有關定額資料并按照有關項目的成本習性以及取得增值稅發(fā)票的可能性等因素，采取了分析計算的方式。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅改征增值稅測算情況（來源：中國中鐵股份有限公司某工程局）為測算分析建筑安裝業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響，該公司多次組織所屬單位進行了認真測算和分析，以2009年～2011年3年建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎，按照單環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)改征增值稅）和全環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)相關產(chǎn)業(yè)均改征增值稅）兩種方案對未來可以作為計算增值稅進項稅額的稅基進行了認真測算。（2）據(jù)實統(tǒng)計：據(jù)實統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，26家企業(yè)都是銷項稅額大于進項稅額。（1）理論測算：按兩種情況分別計算分析應交增值稅及附加。根據(jù)2011年建筑企業(yè)的實際情況，%（）。（1）?！盃I改增”后，企業(yè)應繳增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額。但建筑企業(yè)的實際測算結(jié)果卻與之大相徑庭。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來，便于您快速瀏覽重點。稅務總局貨物勞務稅司負責人表示，稅務部門要分批次做好對試點那是人的培訓輔導以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應新稅制。政府工作報告中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾所有行業(yè)稅負只減不增。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力支持服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。第三篇：2016年建筑業(yè)營改增范圍及稅率年建筑業(yè)營改增范圍及稅率3月18日，國務院常務會議審議通過了全面營改增試點方案。取消認證。(三)發(fā)票認證增值稅專用發(fā)票遵循“當月認證，當月抵扣”的原則。(2)發(fā)票退回。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。(二)建筑業(yè)納稅異地預繳規(guī)定一般納稅人異地預繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。(1+稅率)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。六、建筑業(yè)增值稅應納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。未分別核算的，從高適用稅率。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。(二)納稅人提供建筑服務，征收率為3%。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。因此，建筑業(yè)對于項目采取簡易方式還是一般方式，需要結(jié)合項目情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進行綜合考慮。今天無意中計算了一下，當建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負相等?！倍悇諏＜仪f粉榮提醒企業(yè)。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。另一方面應嚴格按照36號文規(guī)定的預征方法和預征率，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項。建筑企業(yè)，尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發(fā)生了重大改變。而有較強經(jīng)營管理能力，規(guī)范財務核算，健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會更好的生存下來。三是無法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。關鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。