【正文】 取得抵扣發(fā)票，建議在合同中與總表的登記方確認動力的轉(zhuǎn)售事項。李珺介紹，調(diào)研顯示，我國建筑企業(yè)長期以來的財務管理很粗放，如果繼續(xù)這種做法，將有相當大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。因此，在實際操作時，對于老項目很可能會全部采用簡易征收的方式。關(guān)鍵詞5：清包工以清包工方式提供建筑服務，指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按3%簡易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。當然，這對工程報價也存在影響，選擇簡易計稅方式還是一般計稅辦法，對甲方能抵扣多少進項稅是有差異的，因此在價格談判時，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。在日前北京市國稅局舉辦的分行業(yè)營改增政策宣傳培訓會上，北京龍建有關(guān)負責人給記者算了筆賬：假設工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料占55%(建筑材料成本中水泥占45%，鋼鐵占40%，其他材料占15%)，人工成本占30%，機械使用費5%，其他費用占10%。三是無法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法?！倍悇諏＜仪f粉榮提醒企業(yè)。(二)納稅人提供建筑服務，征收率為3%。(1+稅率)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。(三)發(fā)票認證增值稅專用發(fā)票遵循“當月認證，當月抵扣”的原則。全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力支持服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來，便于您快速瀏覽重點。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。根據(jù)2011年建筑企業(yè)的實際情況，%（）。全環(huán)節(jié)稅改的測算思路和單環(huán)節(jié)稅改的測算思路基本一致，只是在計算確定稅額、計算稅基的方法上，結(jié)合有關(guān)定額資料并按照有關(guān)項目的成本習性以及取得增值稅發(fā)票的可能性等因素，采取了分析計算的方式?！安凰悴恢溃凰銍樢惶?。以上兩家是特級資質(zhì)企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項基礎(chǔ)管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數(shù)字是可信的。文件中這二項規(guī)定意味著過去和現(xiàn)在依然存在的行業(yè)微利和進項稅不能按理論上取得發(fā)票扣除困難等問題都將繼續(xù)存在的實際情況下，卻要面對剛性稅制改革的新政了。兩者合計，“營改增”，%。六是籌資成本。建筑業(yè)“營改增”涉及到的社會管理部門也應做好必要準備現(xiàn)行營業(yè)稅在項目所在地征收，而增值稅按規(guī)定是在企業(yè)注冊地征收，理論上不矛盾。附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定?？劾U義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。而企業(yè)卻走不了，將如何應對？有些企業(yè)合同管理不嚴，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過。其他建筑服務。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。建議對凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年，對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式，能否也按5:2:2:1交納增值稅？這顯然不可能。三是外購商品砼支出占可抵扣支出項目總額的比重也較大（蘇中達23%），但其增值稅可抵扣率一般為6%（不是理論上的17%），%。例如：蘇中集團2011年計征營業(yè)稅的營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護建設費、教育費附加等，“水漲船高”，%。所以，施工企業(yè)和建筑業(yè)管理部門都應該高度關(guān)注“營改增”，做好充分的準備工作。當然，這只是一家企業(yè)的初步測算，還需對全國范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)進行面上的“營改增”稅負情況的調(diào)研和測算，為有關(guān)部門制定相關(guān)政策提供實際依據(jù)。采用內(nèi)插法對全環(huán)節(jié)稅改情況下保持目前稅負水平不變的增值稅稅率進行測算，%。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅改征增值稅測算情況（來源：中國中鐵股份有限公司某工程局）為測算分析建筑安裝業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響，該公司多次組織所屬單位進行了認真測算和分析，以2009年～2011年3年建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照單環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)改征增值稅）和全環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)均改征增值稅）兩種方案對未來可以作為計算增值稅進項稅額的稅基進行了認真測算。（1）。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。稅務總局貨物勞務稅司負責人表示，稅務部門要分批次做好對試點那是人的培訓輔導以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應新稅制。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。(2)發(fā)票退回。(二)建筑業(yè)納稅異地預繳規(guī)定一般納稅人異地預繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。六、建筑業(yè)增值稅應納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進項稅可以抵扣的節(jié)點未作進一步說明，將來應該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧。所以，建筑企業(yè)應統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。關(guān)鍵詞6：甲供工程一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。假設全年營業(yè)收入為10000萬元，營業(yè)成本9000萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。由于建筑業(yè)市場高度開放，進入門檻較低，低價中標等惡性競爭現(xiàn)象普遍，行業(yè)平均毛利率不足5%?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?！霸鲋刀惗愔频倪`法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴厲，所以營改增帶來的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細研讀，做好相應稅收管理及風險控制。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。(二)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人異地預繳方式小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認證。不動產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的?建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負的一個關(guān)鍵問題，即實際取得進項稅額發(fā)票遠遠低于理論測算取得的進項稅額發(fā)票。為提高測算的準確性，我們重點選擇了所屬GL工程項目部，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅票取得情況進行了核實、測算，以下將以該項目部實際情況作為樣本，測算該工程局可抵扣進項稅額，并計算、分析單環(huán)節(jié)稅改對企業(yè)稅負的影響?！蓖羰亢驼f。還有一家江蘇嘉洋華聯(lián)公司是裝飾一級資質(zhì)企業(yè)，；，%。所以，建筑企業(yè)要從思想上和心理上對“營改增”做好無條件承接的準備。由此看來：有關(guān)部門負責人答記者問中，認為“營改增”對經(jīng)濟社會發(fā)展積極作用是“五個有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對建筑業(yè)“營改增”不僅不能減負，卻要大幅度增加企業(yè)稅負成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。即從銀行貸款付息后，無法取得進項稅發(fā)票。問題是建筑業(yè)很多施工產(chǎn)品都是外向型的，項目所在地稅務部門不可能“漏征”，也有的省逼迫企業(yè)在項目所在地成立形式上的獨立子公司，這樣項目所在地稅務部門可以言正名順地收稅，而企業(yè)注冊地稅務部門則按規(guī)定要求企業(yè)總部統(tǒng)一清繳，這將會發(fā)生重復征稅的問題。附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率e七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？工程項目在境外的建筑服務。十一、建筑服務包含哪些類服務？建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率e 實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。而稅務機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票?，F(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，其反應無非是兩個：一是抵制，二是走人。裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。是否考慮采取“老事老辦法，新事新對待”為好？對新添加固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅，對原有的固定資產(chǎn)根據(jù)剩余凈值多少，做出相關(guān)規(guī)定。據(jù)說有的地方明文規(guī)定對工程項目的付款方式是5:2:2:1，