【正文】 有的地方明文規(guī)定，對工程項(xiàng)目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。地材及輔助材料。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務(wù)與承包稅率e“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！有些企業(yè)很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險所在。價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。裝飾服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。十、納稅地點(diǎn)如何確定？固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。固定資產(chǎn)折舊不宜采用一刀切不予抵扣的做法。有關(guān)部門需要針對建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)做好協(xié)調(diào)工作。時間差同樣造成了施工企業(yè)實(shí)際上的稅負(fù)增加，有的工程款被拖幾年時間，但是稅款已全額扣繳。特級企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬，多則上千萬元。即：鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。做好強(qiáng)化企業(yè)自身管理的各項(xiàng)準(zhǔn)備加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題，在“營改增”的關(guān)鍵時刻尤為重要。當(dāng)然，這只是一家企業(yè)的初步測算，還需對全國范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行面上的“營改增”稅負(fù)情況的調(diào)研和測算，為有關(guān)部門制定相關(guān)政策提供實(shí)際依據(jù)。深化增值稅制度改革，這是國家宏觀層面上的大事，目的是進(jìn)一步完善稅制及按照國際通行做法避免重復(fù)征稅，企業(yè)須積極配合執(zhí)行。價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，稅款將由銷售款來承擔(dān)并從中扣除；價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。兩者合計(jì)，“營改增”，%。去年江蘇省建筑市場管理協(xié)會在得知“營改增”并且稅率可能在6%至11%之間的消息之后，邀請十多家企業(yè)進(jìn)行估算，目的是初步了解稅率定在多少與現(xiàn)行3%的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相當(dāng)，反饋的意見普遍認(rèn)為增值稅定在8%—9%可以與3%營業(yè)稅相差不多，如定在8%以下可稍微減輕負(fù)擔(dān)，一致的意見是如稅率定成11%負(fù)擔(dān)肯定加重了。蘇中集團(tuán)和南通四建是兩家正在籌備上市的特級企業(yè)，他們分別根據(jù)2011年實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行了認(rèn)真測算，結(jié)論是“營改增”后建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)將大大增加。根據(jù)以上測算資料，建筑企業(yè)按照11%，對比企業(yè)目前實(shí)際繳納的營業(yè)稅，%。從GL項(xiàng)目部實(shí)際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費(fèi)比率相對較高，目前成本項(xiàng)目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)中的部分維修費(fèi)、燃料費(fèi)和其他直接費(fèi)用中的電費(fèi)以及其他間接費(fèi)用中的個別項(xiàng)目費(fèi)用。綜上分析，增值稅按理論測算企業(yè)稅負(fù)是減輕了，但按據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)測算，（% %），增加企業(yè)稅負(fù)83%。從26家測算企業(yè)看：勞務(wù)支出，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)全額無法抵扣；外購商品混凝土，為理論測算的23%；外購其他輔助材料，為理論測算的35%；經(jīng)營性設(shè)備租賃，為理論測算的9%；外購鋼材，為理論測算的72%等等，這些都是影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的因素。按增值稅率11%（）億元，（11%）億元。(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?三、哪些建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)方案明確，新增試點(diǎn)行業(yè)的原增值稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。財政部稅政司、稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就全面推開營改增試點(diǎn)問題回應(yīng)了媒體的提問。發(fā)票認(rèn)證。發(fā)票作廢與退回(1)專用發(fā)票作廢。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、建筑服務(wù)銷售額和銷項(xiàng)稅額(一)建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。相關(guān)閱讀：“營改增”政策解讀”第二篇：營改增建筑業(yè)稅率計(jì)算營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算營改增36號文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。第三，注意老項(xiàng)目可適用簡易計(jì)稅方法過渡。第一，詳細(xì)分析企業(yè)支出中的可抵扣項(xiàng)目，盡量做到應(yīng)抵盡抵。若企業(yè)無法取得規(guī)范的可抵扣發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)增加，微利的建筑業(yè)將雪上加霜。除了建筑材料，占整個工程成本的比例約30%的一線人工成本，基本上無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣，大量不能抵扣的人工成本不利于降低企業(yè)的稅負(fù)。營改增前，應(yīng)繳納營業(yè)稅為300萬元(100003%)。這一判定標(biāo)準(zhǔn)，與房地產(chǎn)老項(xiàng)目的判定是存在差異的，房地產(chǎn)老項(xiàng)目僅指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。關(guān)鍵詞4：預(yù)收款納稅義務(wù)時間對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)的時間，同原營業(yè)稅規(guī)定是一致的，均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復(fù)雜。這兩個文件構(gòu)成了建筑業(yè)營改增的主要政策和實(shí)施辦法。建筑業(yè)營改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個關(guān)鍵詞入手，作了細(xì)致的解讀。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但根據(jù)前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經(jīng)驗(yàn)，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。對于建筑企業(yè)而言，在工程開始階段，會收到部分工程預(yù)收款，而建筑材料等進(jìn)項(xiàng)稅的取得卻未必及時，這樣就會因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。但36號文未規(guī)定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負(fù)影響是巨大的。另外，36號文對于簡易計(jì)稅方法的選擇，采用了“可以”字眼。營改增后，人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，[9000(55%+5%)247。實(shí)行增值稅以后，建筑業(yè)的稅率為11%，與以前3%的營業(yè)稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對增值額部分征稅，因此，如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng)，那么11%的稅率也是可以接受的。從長遠(yuǎn)看，建筑業(yè)營改增會引發(fā)行業(yè)洗牌：工程成本增加導(dǎo)致管理混亂，依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價惡性競爭企業(yè)將逐漸被淘汰。建筑企業(yè)應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計(jì)稅方法。營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。八、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。四大行業(yè)稅率確定全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。目前，距離全面推開營改增試點(diǎn)已不足兩個月時間，涉及近1000萬戶納稅人。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。第四篇：建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析來源：中國建設(shè)報20130524 2011年11月16日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測算結(jié)果顯示，實(shí)行“營改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。經(jīng)測算。3.“營改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測算此次調(diào)研測算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅分別計(jì)算。按上述測算的數(shù)據(jù)，%，%。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混凝土等）%，取得的小規(guī)模納稅人開具的3%%。該測算說明，即使實(shí)行全環(huán)節(jié)稅改，11%的增值稅率對于建筑施工企業(yè)而言依然較高。其中，%，%。有一個特級總承包企業(yè)的總會計(jì)師按常規(guī)土建項(xiàng)目百元產(chǎn)值比例測算分析得出：如把目前3%營業(yè)稅改為11%增值稅，%的負(fù)擔(dān)。由此看來：有關(guān)部門負(fù)責(zé)人答記者問中，認(rèn)為“營改增”對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展積極作用是“五個有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對建筑業(yè)“營改增”不僅不能減負(fù)，卻要大幅度增加企業(yè)稅負(fù)成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。用公式可以清楚說明價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別：價內(nèi)稅的稅款=含稅價格X稅率；價外稅的稅款=[含稅價格/（1+稅率）]X稅率=不含稅價格X稅率，增值稅是價外稅，計(jì)稅方式由上述公式確定。國家稅制改革初衷是要減輕企業(yè)稅負(fù)，所以企業(yè)要抓住“營改增”在建筑行業(yè)推遲試點(diǎn)的契機(jī)，避免進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)，使負(fù)稅政策環(huán)境更趨惡化，保證全行業(yè)健康發(fā)展，通過努力把可能出現(xiàn)的各種不利因素降到最低程度。最近筆者實(shí)地調(diào)查了幾家已經(jīng)根據(jù)201