【正文】 、重大不確定性、期后事項(xiàng)的披露是否充分，是此類業(yè)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管點(diǎn)，《指引》對(duì)此進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)和具體化。四、重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)、審計(jì)口徑與評(píng)估范圍的關(guān)系是關(guān)注和披露的重點(diǎn)。根據(jù)了解到的重大資產(chǎn)重組報(bào)告中常見問題、監(jiān)管部門關(guān)心的內(nèi)容，討論確定報(bào)告披露的關(guān)注點(diǎn)，形成條目內(nèi)容。不涉及出具評(píng)估報(bào)告后，需要向監(jiān)管部門進(jìn)行分析解釋的內(nèi)容（如歷次評(píng)估結(jié)果的對(duì)比分析）。但更加直接、詳細(xì)，對(duì)上市公司重大重組評(píng)估報(bào)告的披露要求提出具體建議。證券監(jiān)管部門需要行業(yè)對(duì)此類業(yè)務(wù)有要點(diǎn)式的文件規(guī)定，具有證券、期貨資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也需要對(duì)此類業(yè)務(wù)有相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)。為進(jìn)一步提高上市公司重大資產(chǎn)重組評(píng)估報(bào)告信息披露質(zhì)量，使評(píng)估報(bào)告使用者和社會(huì)公眾能夠充分地理解評(píng)估結(jié)論，中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織起草了《上市公司重大資產(chǎn)重組評(píng)估報(bào)告披露指引（征求意見稿）》（以下簡稱《指引》）。二十三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問從事上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與委托人商議財(cái)務(wù)顧問報(bào)酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。二十一、上市公司重大資產(chǎn)重組方案獲得核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)在重組方案實(shí)施完畢后十五個(gè)工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送重組業(yè)務(wù)總結(jié)報(bào)告。工作檔案至少應(yīng)包括盡職調(diào)查報(bào)告、內(nèi)核機(jī)構(gòu)工作記錄、對(duì)中國證監(jiān)會(huì)審核反饋意見的回復(fù)。十八、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報(bào)告。十七、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司在核準(zhǔn)文件有效期內(nèi)及時(shí)實(shí)施重組方案，并于實(shí)施完畢之日起三個(gè)工作日內(nèi)配合上市公司編制實(shí)施情況報(bào)告書，向中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所提交書面報(bào)告，并予以公告。終止委托協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問和上市公司應(yīng)當(dāng)自協(xié)議終止之日起五個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告，申請(qǐng)撤回申報(bào)文件，并說明原因。（六）申報(bào)本次擔(dān)任重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的收費(fèi)情況。（三）組織上市公司、交易對(duì)方及相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中國證監(jiān)會(huì)的意見進(jìn)行答復(fù)；中國證監(jiān)會(huì)在審核期間提出反饋意見要求上市公司作出書面解釋、說明的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)配合上市公司提供書面回復(fù)意見。重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議公告后，上市公司對(duì)交易對(duì)象、交易標(biāo)的、交易價(jià)格等作出變更，構(gòu)成對(duì)原重組方案重大調(diào)整的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核查意見，向中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在充分盡職調(diào)查和內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告和其他專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)作出以下承諾：（一）已按照規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與上市公司和交易對(duì)方披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；（二）已對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的文件進(jìn)行充分核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；（三）有充分理由確信上市公司委托財(cái)務(wù)顧問出具意見的重大資產(chǎn)重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；（四）有關(guān)本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的專業(yè)意見已提交獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問內(nèi)核機(jī)構(gòu)審查，內(nèi)核機(jī)構(gòu)同意出具此專業(yè)意見；（五）在與上市公司接觸后至擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。（六）對(duì)交易合同約定的資產(chǎn)交付安排是否可能導(dǎo)致上市公司交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)后不能及時(shí)獲得對(duì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的違約責(zé)任是否切實(shí)有效發(fā)表明確意見。（二）對(duì)本次交易所涉及的資產(chǎn)定價(jià)和股份定價(jià)（如涉及）進(jìn)行全面分析，說明定價(jià)是否合理。（七）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否已充分披露本次交易存在的重大不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。（三）上市公司是否已就本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)與交易對(duì)方簽訂附條件生效的交易合同；交易合同的生效條件是否符合《規(guī)定》第二條的要求，交易合同主要條款是否齊備，交易合同附帶的保留條款、補(bǔ)充協(xié)議和前置條件是否對(duì)本次交易進(jìn)展構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。上市公司在籌劃、醞釀重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)過程中，按照《重組辦法》的相關(guān)規(guī)定可以或者應(yīng)當(dāng)向證券交易所申請(qǐng)股票停牌的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)積極督促、配合上市公司及時(shí)辦理停牌申請(qǐng)事宜。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在內(nèi)核程序結(jié)束后，作出是否為上市公司重大資產(chǎn)重組出具專業(yè)意見或報(bào)告的決定。五、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問接受委托人委托的，應(yīng)當(dāng)指定兩名財(cái)務(wù)顧問主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)可以安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。四、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問與上市公司應(yīng)當(dāng)就重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)簽訂專門的保密協(xié)議。第九條 上市公司應(yīng)當(dāng)在刊登投資者說明會(huì)結(jié)果公告同時(shí)，向本所申請(qǐng)股票復(fù)牌。本所認(rèn)為必要時(shí)，可要求上市公司在指定地點(diǎn)召開投資者說明會(huì)。第六條 上市公司對(duì)本次終止重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的說明至少應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：(一)本次重大資產(chǎn)重組終止的原因；(二)從交易一方提出終止重大資產(chǎn)重組動(dòng)議到董事會(huì)審議終止本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的具體過程；(三)披露預(yù)案之日上市公司前十大股東、前十大流通股東、交易對(duì)方及其他內(nèi)幕信息知情人在自查期間買賣上市公司股票的情況；(四)本次重大資產(chǎn)重組終止事項(xiàng)是否構(gòu)成預(yù)案中已列明的違約事件；(五)違約責(zé)任及已采取或擬采取的措施；(六)本次重大資產(chǎn)重組終止對(duì)上市公司的影響。財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)審慎核查本次重大資產(chǎn)重組終止的原因，并依據(jù)核查確認(rèn)的相關(guān)事實(shí)，出具專項(xiàng)核查報(bào)告，就本次終止重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)發(fā)表明確意見。自查對(duì)象應(yīng)至少包括披露預(yù)案之日上市公司前十大股東、前十大流通股東、交易對(duì)方及其他內(nèi)幕信息知情人。上市公司預(yù)計(jì)重大資產(chǎn)重組終止事項(xiàng)難以保密或者已經(jīng)泄露的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所申請(qǐng)股票停牌。第一條 上市公司發(fā)布重大資產(chǎn)重組預(yù)案后，在股東大會(huì)審議重組方案前終止本次重組的，適用本備忘錄。公告內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：相關(guān)審計(jì)、評(píng)估和盈利預(yù)測的具體進(jìn)展和預(yù)計(jì)完成時(shí)間，有關(guān)協(xié)議或者決議的簽署、推進(jìn)狀況，有關(guān)申報(bào)審批事項(xiàng)的進(jìn)展以及獲得反饋的情況等；同時(shí)，公告必須以特別提示的方式，充分披露本次重組事項(xiàng)尚存在的重大不確定風(fēng)險(xiǎn)，明確說明是否存在可能導(dǎo)致上市公司董事會(huì)或者交易對(duì)方撤銷、中止本次重組方案或者對(duì)本次重組方案作出實(shí)質(zhì)性變更的相關(guān)事項(xiàng)。二十三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問從事上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平8 競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與委托人商議財(cái)務(wù)顧問報(bào)酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。二十一、上市公司重大資產(chǎn)重組方案獲得核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)在重組方案實(shí)施完畢后15個(gè)工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送重組業(yè)務(wù)總結(jié)報(bào)告。工作檔案至少應(yīng)包括盡職調(diào)查報(bào)告、內(nèi)核機(jī)構(gòu)工作記錄、對(duì)中國證監(jiān)會(huì)審核反饋意見的回復(fù)。十八、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報(bào)告。十七、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司在核準(zhǔn)文件有效期內(nèi)及時(shí)實(shí)施重組方案，并于實(shí)施完畢之日起3個(gè)工作日內(nèi)配合上市公司編制實(shí)施情況報(bào)告書，向中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所提交書面報(bào)告，并予以公告。終止委托協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問和上市公司應(yīng)當(dāng)自協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告，申請(qǐng)撤回申報(bào)文件，并說明原因。（六）申報(bào)本次擔(dān)任重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的收費(fèi)情況。（三）組織上市公司、交易對(duì)方及相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中國證監(jiān)會(huì)的意見進(jìn) 5 行答復(fù)；中國證監(jiān)會(huì)在審核期間提出反饋意見要求上市公司作出書面解釋、說明的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)配合上市公司提供書面回復(fù)意見。重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議公告后，上市公司對(duì)交易對(duì)象、交易標(biāo)的、交易價(jià)格等作出變更，構(gòu)成對(duì)原重組方案重大調(diào)整的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核查意見，向中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在充分盡職調(diào)查和內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告和其他專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)作出以下承諾：（一）已按照規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與上市公司和交易對(duì)方披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；（二）已對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的文件進(jìn)行充分核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；（三）有充分理由確信上市公司委托財(cái)務(wù)顧問出具意見的重大資產(chǎn)重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)及證券交易所的相