【正文】 這樣，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)成為精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和披露的可靠保證，才能保護(hù)投資者利潤(rùn)，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康規(guī)范發(fā)展。證券監(jiān)管部門要制定一套切實(shí)可行的上市公司財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管辦法，對(duì)違規(guī)行為予以明確界定，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范行為。改革多頭管理的體制。第一，制定科學(xué)、配套的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。第五，必須合理、有效地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。要強(qiáng)化披露財(cái)務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保持監(jiān)督人員在企業(yè)中行使職權(quán)時(shí)高度的獨(dú)立精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有性。（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰，責(zé)任人較少因其違法行為而受到處罰或承擔(dān)民事賠償責(zé)任。４．監(jiān)管不力、處罰不重這是導(dǎo)致上市公司信息披露違規(guī)的重要原因。首先，是上市的誘惑。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部頒布，上市公司信息披露的規(guī)則由證監(jiān)會(huì)制定，相關(guān)規(guī)定之間有時(shí)并不十分和諧統(tǒng)一，這也給信息披露工作帶來(lái)了一定困難。體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度與會(huì)計(jì)實(shí)踐之間存在著一定的時(shí)滯。當(dāng)前一些上市公司的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度還不能通過(guò)改革一步到位，其中由于國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，很難強(qiáng)化國(guó)有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，而社會(huì)公眾股數(shù)量較少，股東分散，也難以強(qiáng)化國(guó)有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，從而造成這些公司的管理權(quán)失控，以致給利潤(rùn)操作者以可乘之機(jī)。二、信息披露存在問(wèn)題的成因分析(一)上市公司自身的內(nèi)在原因。２００５年就有百余家公司就各自的中報(bào)發(fā)布了補(bǔ)充報(bào)告，個(gè)別公司的 補(bǔ)丁”使公司的盈利出現(xiàn)“縮水”，甚至盈轉(zhuǎn)虧。另一方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，當(dāng)發(fā)生可能對(duì)股票價(jià)格產(chǎn)生重大影響，而投資者尚未得知的重大事件時(shí)，應(yīng)立即編制重大事件公告及時(shí)向社會(huì)披露。第三，分部信息的披露不充分。２．上市公司信息披露不充分、不完整。有的公司將含稅收入放入會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出，導(dǎo)致對(duì)外報(bào)出利潤(rùn)與真實(shí)利潤(rùn)相差甚遠(yuǎn)；有的公司根據(jù)使用對(duì)象來(lái)公布收入。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2002，24（3），.，“Providing a Sound Basis for Financial Sector Development through Good Corporate Governance，” OECD 2004 Beijing International Forum，2004， .“International differences in financial transparency，” Working Paper，F(xiàn)lorida State University，2002， on Accounting and Finance in China（1st edition，Routledge），1995 .“Association between independent nonexecutive directors，family control and financial disclosures in Hong Kong，” Journal of Accounting and Public Policy，2000， and .“Market Reaction to Initial Qualified Audit Opinions in an Emerging Market： Evidence from the Shanghai Stock Exchange，” Working Paper，City University of Hong Kong，2003，.，Leung Morris，.“Corporate Transparency in China： Factors Influencing Financial Disclosure Levels，” Working Paper，School of Accounting University of New South Wales，School of Business University of Sydney.，2005第五篇：上市公司信息披露精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有一、上市公司信息披露中存在的主要問(wèn)題１．信息披露內(nèi)容不真實(shí)這是目前我國(guó)上市公司信息披露中最嚴(yán)重、危害最大的問(wèn)題。投資金融，蔣航程。經(jīng)濟(jì)論壇。會(huì)計(jì)信息披露、股票價(jià)格變動(dòng)及資本市場(chǎng)效率之關(guān)系研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2000（2），彭蕾。現(xiàn)代科學(xué)管理，徐熠明。上市公司會(huì)計(jì)信息披露與公司治理結(jié)構(gòu)的互動(dòng)：一種框架分析[J].會(huì)計(jì)研究，2003（5），章衛(wèi)東。這些問(wèn)題雖然沒(méi)有得到徹底的解決，但是國(guó)家的各種法規(guī)也在陸續(xù)的出臺(tái)，各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)也在不斷地加強(qiáng)監(jiān)管力度，會(huì)計(jì)信息的使用者也越來(lái)越重視會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督。加大處罰力度。為了使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠切實(shí)履行獨(dú)立審計(jì)職責(zé)，需進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的法制建設(shè)。上市公司信息披露制度的完善取決于證券市場(chǎng)法律體系的完善，雖然我國(guó)已對(duì)上市公司的信息披露有了一定的法律規(guī)范，但尚不完善，及時(shí)修訂完善這些法規(guī)，對(duì)保護(hù)投資者的利益將起到重大的作用?？梢栽鲈O(shè)銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量債務(wù)保證率等指標(biāo)，較全面地衡量企業(yè)生產(chǎn)能力和盈利能力。該準(zhǔn)則主要針對(duì)上市公司，是評(píng)判上市公司是否具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。中注協(xié)只能調(diào)查和處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不能調(diào)查上市公司，很難通過(guò)對(duì)事務(wù)所的檢查發(fā)現(xiàn)信息披露的真實(shí)性問(wèn)題。目前對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是證券監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）、證券交易所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）。擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，并具有足夠的分析、判斷能力。因此，對(duì)一些會(huì)計(jì)信息不能做出合理的判斷，特別是對(duì)一些突發(fā)問(wèn)題顯得束手無(wú)策，使信息質(zhì)量不盡人意。一些上市公司在信息披露中故意虛假披露或不按規(guī)定格式披露都有自身的原因，如有的為了公司能達(dá)到發(fā)行股票并上市的要求，有的是為了能達(dá)到配股的要求，也有一些為了能達(dá)到增發(fā)新股的要求，還有一些是為了完成主管部門或大股東制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。上市公司信息披露存在問(wèn)題的原因分析（一）公司內(nèi)部因素公司結(jié)構(gòu)不完善。特別是20世紀(jì)80年代，隨著博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)在主流經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的興起，非對(duì)稱信息下最優(yōu)契約和機(jī)制設(shè)計(jì)的理論模型及分析方法被迅速應(yīng)用到關(guān)于金融市場(chǎng)的各個(gè)研究領(lǐng)域，Glosten和Milgrom（1985）進(jìn)而通過(guò)貝葉斯規(guī)則描述了信息披露的動(dòng)態(tài)過(guò)程。分析清楚產(chǎn)生這些內(nèi)外問(wèn)題的原因以及治理對(duì)策，有利于保護(hù)信息使用者的利益，也有利于促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。目前，盡管我國(guó)證券市場(chǎng)的有關(guān)法律法規(guī)不斷完善，各項(xiàng)監(jiān)管措施逐一落實(shí)，使會(huì)計(jì)信息披露在質(zhì)和量?jī)煞矫娣€(wěn)步提高，但證券市場(chǎng)上違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀仍不容樂(lè)觀。但是目前，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在著各種問(wèn)題，不僅損害了信息使用者，特別是廣大中小投資者的利益，而且不利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)存在的問(wèn)題還很多，但是通過(guò)各方的努力其問(wèn)題必然會(huì)得到解決，上市公司信息披露一定會(huì)向著更加規(guī)范的方向發(fā)展，證券市場(chǎng)各方的利益也將會(huì)得到更好的維護(hù)。審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事構(gòu)成，獨(dú)立于公司管理層之外，負(fù)責(zé)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，并由其聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以保持后者的獨(dú)立性。只有建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，才能從制度上使監(jiān)督管理者將其信息優(yōu)勢(shì)傳遞給外部投資者，為信息的充分披露提供制度保障。對(duì)于信息披露違規(guī)違法企業(yè)，除了責(zé)令其向投資者支付賠償外，應(yīng)課以巨額罰款，甚至不惜使其破產(chǎn)；對(duì)于企業(yè)相關(guān)責(zé)任人，必須予以必要的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰外，嚴(yán)重者，可以讓其傾家蕩產(chǎn)，甚至移交司法機(jī)關(guān)；對(duì)于應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)立即吊銷其執(zhí)照，取消相關(guān)人員執(zhí)業(yè)資格，并視情節(jié)輕重，予以嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰直至追究刑事責(zé)任。從政府角度看，應(yīng)通過(guò)相關(guān)立法，進(jìn)一步明確證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管責(zé)任和權(quán)力，加大相應(yīng)投入，而證監(jiān)會(huì)應(yīng)改進(jìn)工作方式，提高工作效率，象美國(guó)“聯(lián)邦政權(quán)與交易委員會(huì)”(SEC)那樣，通過(guò)制定規(guī)則和執(zhí)法活動(dòng)，鞏固自身在證券市場(chǎng)監(jiān)管方面的權(quán)威和核心地位。在具體操作中，往往是行政責(zé)任、刑事責(zé)任易于落實(shí)，而對(duì)中小投資者賠償?shù)拿袷仑?zé)任卻落實(shí)不了?！稌?huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《民法》、《刑法》等相關(guān)法律中可增加相應(yīng)條款，或者出臺(tái)明確的司法解釋。借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家信用評(píng)級(jí)制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極深入地研究評(píng)級(jí)技術(shù)，在對(duì)現(xiàn)有的評(píng)級(jí)公司進(jìn)行改制的基礎(chǔ)上，與一些有豐富經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際知名評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)建立既符合國(guó)際慣例又適合我國(guó)國(guó)情的信用評(píng)級(jí)制度，是擺在信用評(píng)級(jí)業(yè)面前的一項(xiàng)十分緊迫而又艱巨的任務(wù)。這是因?yàn)椋瑫?huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的指南，它規(guī)定了會(huì)計(jì)信息披露的基本內(nèi)容，明確提出了會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的質(zhì)量要求，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的依據(jù)和職業(yè)保障。最終構(gòu)建一個(gè)多層次、全方位的嚴(yán)密綜合體系，使上市公司及時(shí)、有效和充分地進(jìn)行信息披露。還有一些上市公司因管理漏洞或相關(guān)人員法律意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致公司內(nèi)幕信息隨意或提早泄露。從我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的典型案例來(lái)看，許多投資者因受誤導(dǎo)，損失慘重，但無(wú)論從目前的相關(guān)法律法規(guī)，還是司法實(shí)踐，以及證券監(jiān)管部門的實(shí)際處理來(lái)看，投資者的損失都難以挽回或全部挽回，而在絕大多數(shù)情況下，違規(guī)違法企業(yè)只受到象征性的經(jīng)濟(jì)處罰。專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)有監(jiān)察責(zé)任。比如對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息的認(rèn)定過(guò)于抽象和原則，可操作性不強(qiáng)；對(duì)違規(guī)披露信息的法律責(zé)任的規(guī)定重行政和刑事，輕民事；對(duì)信息虛假的責(zé)任分擔(dān)無(wú)詳細(xì)而明確的規(guī)定；信息披露的標(biāo)準(zhǔn)不夠完善；信息披露的手段落后等等。第二層，行政法規(guī)，主要包括《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定》、《可轉(zhuǎn)換債券管理暫行辦法》等。四是逃避摘牌的威脅。二是為了再融資。一些上市公司控制人(多為大股東或管理層)信用缺失，為謀取不正當(dāng)利益，可以在信息披露時(shí)公然造假。在披露中往往夸大其詞地描述公司前景，以此達(dá)到籌資目的。良好謹(jǐn)慎的預(yù)測(cè)可以降低投資者預(yù)期報(bào)酬落空的風(fēng)險(xiǎn)性，從而降低投機(jī)與股市波動(dòng)的因素，進(jìn)而彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足。該譴責(zé)將抄報(bào)天津市人民政府，并計(jì)入上市公司誠(chéng)信記錄。但是，有很多公司出于特殊目的，并不及時(shí)披露，從而給投資者造成了很大損失。許多上市公司在披露了年報(bào)、中報(bào)后又發(fā)布了不少補(bǔ)充說(shuō)明，許多補(bǔ)充說(shuō)明有很強(qiáng)的瞞天過(guò)海之嫌。證券監(jiān)管部門一再?gòu)?qiáng)調(diào)上市公司必須在其指定的報(bào)刊上發(fā)布信息。一些上市公司對(duì)應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實(shí)、隱瞞部分事實(shí)，誤導(dǎo)投資者。在這個(gè)案例中，華源制藥利用的主要就是不良債權(quán)置換的手法。在調(diào)整后，華源制藥2004年、2005年連續(xù)兩年凈利潤(rùn)為負(fù)值，且2005年末凈資產(chǎn)也是負(fù)值。2006年發(fā)生的華源制藥財(cái)務(wù)造假案，便是一個(gè)典型的例子。1我國(guó)上市公司信息披露存在的主要問(wèn)題 真實(shí)性是對(duì)上市公司信息反饋披露行為的最基本要求，也是信息的根本質(zhì)量特征。上市公司信息披露是指股票上市公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求，將公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及其他有關(guān)資料或情況向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并向社會(huì)公眾公告的一種行為。只有違法必究、執(zhí)法