【正文】 當(dāng)社會對稅收籌劃的法律認(rèn)可抱有偏見時(shí)，就會阻礙稅收籌劃的歷史進(jìn)程，相反，社會對稅收籌劃高度認(rèn)可時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展步伐就會加快。任何時(shí)代，從納稅人角度來看，降低稅收負(fù)擔(dān)都符合納稅人內(nèi)在需求，甚至很多納稅人不惜違法以偷稅手段來達(dá)到少繳稅款的目的。第三階段稅收籌劃系統(tǒng)化階段。正當(dāng)避稅即為稅收籌劃。在這一時(shí)期，人們還沒有對稅收籌劃與避稅進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，很多時(shí)候把二者混為一談。正如改革開放初期，關(guān)于避稅的討論一樣，人們對稅收籌劃很敏感，尤其是政府部門及新聞、出版單位，對于節(jié)稅方面的文章、著作，由于擔(dān)心其負(fù)面影響（如減少政府收人等），曾一度幾乎被打入“冷宮”，直至隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對節(jié)稅才有了真正的認(rèn)識。書中提出的論點(diǎn)及稅收籌劃的技術(shù)在一些跨國公司中頗有影響。一本叫做《稅收管理國際論壇》，另一本就是《稅收籌劃國際評論》。正如美國南加州大學(xué)W?B?梅格斯博士在《會計(jì)學(xué)》中談到的那樣：“美國聯(lián)邦所得稅變得如此復(fù)雜，這使為企業(yè)提供詳盡的稅收籌劃成了一種謀生的職業(yè)?！睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界認(rèn)同，這是第一次對稅收籌劃作了法律上認(rèn)可。第五篇：稅收籌劃歷史稅收籌劃的由來納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的安排等進(jìn)行籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取“節(jié)稅”（TAX XAVINGS）的稅收利益的行為可以說很早以前就存在，但是“稅收籌劃”為社會關(guān)注和被法律認(rèn)可，從時(shí)間上可以追溯到20世紀(jì)30年代。3)若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%13%)－20=4(萬)免抵退稅=90013%－50013%=52(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬元。1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬)免抵退稅=60013%－50013%=13(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬元，加工完成后返銷A公司售價(jià)900萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅。(1比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。對銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。99．（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法。73．（11）小汽車：稅率分別為3％、5%、8％74．混合銷售行為75．混合銷售行為，是指在實(shí)際工作中，一項(xiàng)銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)76．一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，稱之為混合銷售行為。69．（7）汽油：。（1）卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）定額稅率為150元；標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙稅率為45%，不足50元的稅率為30%；雪茄煙的稅率25%；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一律適用45%稅率；煙絲為30%.65．（2）酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：+出廠價(jià)格25％，薯類白酒為：+出廠價(jià)格15％；黃酒為每噸240元；啤酒出廠價(jià)在每噸3000元以上的為每噸250元，不足3000元的，為每噸220元；其他酒稅率為10％；酒精稅率為5％。55．幻燈片2156．折扣銷售的含義及其增值稅稅務(wù)處理57．折扣銷售即商業(yè)折扣，是指購貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，為促進(jìn)銷售而給予購貨方的價(jià)格優(yōu)惠58．增值稅的視同銷售行為59．1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人60．代購行為的稅務(wù)處理61．根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局［1994］財(cái)稅字第026號文件規(guī)定“代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)征收增值稅。行政復(fù)議的結(jié)論做出后，即具有法律效力。27．(2)當(dāng)事人提出行政復(fù)議，必須是在行政機(jī)關(guān)已經(jīng)做出之后，如果行政機(jī)關(guān)尚沒做出決定，則不存在復(fù)議問題。在會計(jì)資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積(或可售面積)是已知的，單位面積建造成本可以求得。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而把向員：正支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)、（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。工資、薪金所得適用5％——45％的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收人達(dá)到某—檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說．月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。另——種是不同稅種，不同稅率。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值