電大會計論審計風險及其防范-wenkub.com
2024-12-01 20:53 本頁面
【正文】 隨著人們對審計期望值的不斷提高，審計人員的責任和風險也越來越大，正確認識審計風險是職業(yè)界自身發(fā)展的要求，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。 增加審計透明度，實行審計公示。 2021年 7月河南省農(nóng)信社高管離職審計 ，實行省內(nèi)各地市交叉互審，河南省農(nóng)信社審計機關(guān)調(diào)動了各地市大量的業(yè)務骨干，實施真正的“實地演習”，扔掉了地方保護傘和人情關(guān)系的困擾，打破區(qū)域界限，取得了良好的審計效果。這時就需要審計人員對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)靈活運用分類匯總、數(shù)據(jù)篩選 、排序等方法，審核被審計單位的電子賬，憑借審計人員的業(yè)務經(jīng)驗，合理地設定查詢條件，科學地進行審計抽樣，提供審計線索，明確審計重點，提高審計效率。同時還要培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活正確地對 待來自各方面的干擾和壓力，經(jīng)常更新知識，掌握新會計準則知識，靈活運用審計方法，不斷降低審計風險。如憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即：適當保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應收賬款記錄、職工工資收入記錄等，同“存在或發(fā)生”的認定有關(guān)；使用預先編號的憑證并按其 編號進行會計處理，同“完整性”認定有關(guān)；原始憑證，如銷售發(fā)票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關(guān)。此外，審計機構(gòu)可以連同監(jiān)管部 門一起，在合作的基礎上，共同建立有助于良好審計環(huán)境產(chǎn)生的制度。此外， 信息系統(tǒng)的開發(fā)和操作往往需要人員具有很高的專業(yè)技術(shù)和對篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來風險。 審計內(nèi)容上存在的風險：由于會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變以為文件、記錄形式儲存在計算機硬盤內(nèi)，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡而且存儲介質(zhì)有易損壞、易丟失或毀損的危險。 （ 五 ） 實行會計電算化帶來的審計風險 追蹤審計線索方面存在風險：審計人員是通過跟蹤審計線索審核有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務的。企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定，管理越健全，內(nèi)部機構(gòu)設置越透明，其經(jīng)濟活動就越規(guī)范，控制風險也就相對較低，反之控制風險相對較高。 （ 三 ） 審計對象的復雜多變增加了審計風險 經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，從而影響審計風險，這也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。審計 中一旦查出問題，上下左右的說情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險。而同時檢查風險的變化又影響審計證據(jù)數(shù)量的收集，檢查風險的降低需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實。企業(yè)建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止差錯和舞弊，如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么差錯和舞弊就會進入企業(yè)的財務報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了風險。審計人員業(yè)務素質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響了審計 質(zhì)量的提高。 三、 審計風險的類型 4 （一） 重大錯報風險 重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 （ 三 ） 危害性 審計風險一旦轉(zhuǎn)化為 現(xiàn)實損失，其后果是相當嚴重的。每一個具體風險也是由多種因素組成。綜上所述，審計風險是指審計主體由于種種因素造成審計結(jié)論與事實不一致，這種結(jié)論會造成有關(guān)方面的損失且審計主體必須要對此承擔責任的可能性。 一、 審計風險的概念 國際審計準則第 25 號《重要性和審計風 險》中指出：“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。 關(guān)鍵詞 ： 審
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