案例分析稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整-wenkub.com
2024-10-25 00:34 本頁(yè)面
【正文】 案例培訓(xùn)已經(jīng)成為國(guó)際上通行的做法，隨著案例撰寫(xiě)水平的不斷提高，案例交流幅度的加大，將會(huì)帶來(lái)稽查人員查案水平的普遍提高。（四）要注意挖掘，善于分析總結(jié)。（三）注意寫(xiě)作方法和技巧。第二，對(duì)偷稅手段和手法、情節(jié)和心理進(jìn)行分析，揭示偷稅等稅收違法犯罪的特點(diǎn)、動(dòng)向和趨勢(shì)，為今后查辦案件時(shí)采取有效的對(duì)策和措施提供支持。要善于剝開(kāi)案情繁雜的表層現(xiàn)象，深入尋求實(shí)質(zhì)性的東西。第三，要有可讀性。其次，對(duì)案件描述要客觀真實(shí)、具體明確。尤其要突出檢查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑點(diǎn)、難點(diǎn)的方式和方法。(二)要突出“典型”、“案例”、“分析”一是要注重典型。要緊扣案件主體找準(zhǔn)存在問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行深入分析，既有一定的深度，也要觸類(lèi)旁通有一定的廣度。違法事實(shí)表述條理清楚，證據(jù)確鑿，援引法律法規(guī)準(zhǔn)確。檢查方法要針對(duì)被查對(duì)象、行業(yè)以及生產(chǎn)工藝、會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，就檢查方案的制定，實(shí)際檢查方法、技巧的運(yùn)用進(jìn)行介紹。案件線(xiàn)索是如何發(fā)現(xiàn)和確定的。在撰寫(xiě)典型案例時(shí)，要注意以下幾方面。分析上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，有以下方面：一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，對(duì)案例分析的指導(dǎo)作用認(rèn)識(shí)不足，在工作思路和方法上指導(dǎo)不到位；二是對(duì)典型案例挖掘不夠，不善于總結(jié)分析，尤其是缺乏對(duì)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)全面總結(jié)分析。（三）缺乏對(duì)案例進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。有的案例案情單一，過(guò)程簡(jiǎn)單，沒(méi)特色可言，根本不具備交流價(jià)值。至于通過(guò)查處本案，在查案方法、技巧上有什么經(jīng)驗(yàn)可汲取，有什么教訓(xùn)可引以為戒，卻不得而知；從案例分析中卻看不到問(wèn)題所在和分析內(nèi)容，更談不上讓人交流和借鑒之處。因此，一篇成功的典型案例“貴在典型，重在（案例）過(guò)程，關(guān)鍵在分析”。案情復(fù)雜程度和案件查處深度、力度決定了案例的交流價(jià)值，它能否有效指導(dǎo)查案工作。所以，它必須具有以下特點(diǎn)：一是案件本身具有一定的典型性。就案件本身而言，個(gè)案特色突出，所查處問(wèn)題帶有一定的普遍性，查案經(jīng)驗(yàn)和技巧方法有可推廣交流的價(jià)值。為了更好地指導(dǎo)案件查處工作，提高稽查人員查處涉稅違法案件的質(zhì)量和水平，對(duì)具有代表性案件進(jìn)行總結(jié)分析，總結(jié)查案經(jīng)驗(yàn)、做法，分析查案得失，撰寫(xiě)典型案例并進(jìn)行分析、交流則不失為一種行之有效的好方法。對(duì)第10項(xiàng)不需賬務(wù)處理。資料10中，分期收款銷(xiāo)售未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，審減應(yīng)納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。資料7中發(fā)行股票費(fèi)用未計(jì)入資本公積，審增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。資料2中購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用未計(jì)入原材料成本，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，多計(jì)扣除，審增應(yīng)納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬(wàn)元。80＝15萬(wàn)元，12月12日銷(xiāo)售產(chǎn)品70臺(tái)，成本應(yīng)該是7015＝1050萬(wàn)元。做調(diào)整分錄時(shí)不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配和補(bǔ)交所得稅的調(diào)賬分錄。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷(xiāo)售10臺(tái)設(shè)備，約定每月21日收款5萬(wàn)元，該產(chǎn)品同期市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元／臺(tái)（不含稅價(jià)格），生產(chǎn)成本20萬(wàn)元／臺(tái)，增值稅稅款在銷(xiāo)售時(shí)一次性收取，本期已收款5萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2008年8月份在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元（該種材料計(jì)價(jià)中已含運(yùn)輸費(fèi)用），該項(xiàng)目2008年9月投產(chǎn)。XX市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2009年6月25日對(duì)該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關(guān)資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資280萬(wàn)元，管理人員工資200萬(wàn)元，在建工程人員工資120萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)對(duì)該企業(yè)三年來(lái)的進(jìn)貨情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，同時(shí)認(rèn)真比對(duì)了該企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目中所耗用的材料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)至三年中在對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。經(jīng)過(guò)檢查組對(duì)該企業(yè)大量的原始成本資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品安裝地點(diǎn)多在偏遠(yuǎn)的地區(qū)，在設(shè)備安裝和調(diào)試期間，許多設(shè)備的配件需要由供貨廠(chǎng)家直接發(fā)往設(shè)備的安裝地點(diǎn)。國(guó)地稅稽查局組成聯(lián)合檢查組，制定了周密的檢查計(jì)劃。（一）該單位在至度的成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備安裝地點(diǎn)多在外地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，企業(yè)在成本結(jié)轉(zhuǎn)中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。繳納查補(bǔ)稅款同時(shí)應(yīng)作的賬務(wù)處理表補(bǔ)繳稅種查補(bǔ)屬于本稅收查補(bǔ)屬于以前稅收（一）補(bǔ)繳增值稅（以一般納稅人為例）1．屬于視同銷(xiāo)售貨物中的將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)外投資、集體福利、捐贈(zèng)漏計(jì)增值稅的借：在建工程、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等科目 貨：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同左2．屬于視銷(xiāo)售貨物中交付代銷(xiāo)、代銷(xiāo)貨物、移送其他機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售等漏計(jì)增值稅的 ：銀行存款或應(yīng)收帳款貨：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入貨：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）只需調(diào)整補(bǔ)繳稅款的分錄借：以前損益調(diào)整貨：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3．購(gòu)進(jìn)材料、物品改變用途未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的借：在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等貨：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同左4．購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額誤入應(yīng)交稅金科目借：固定資產(chǎn)或在建工程貨：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同左（二）補(bǔ)繳消費(fèi)稅1．
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1